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蓝敏：建安差额纳税 可以扣除自产货物价款 实际上，试点刚开始时，我就猜到许多国税一定会质疑这个扣减。因为以前刚刚自产货物分别纳税时，地税也广泛质疑过。货物销售额抵建筑销售额，不熟悉的话肯定会起疑心。 建安营改增的差额纳税，继承了营业税的差额纳税政策，即： 试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 如果进行了专业分包，分包方属于销售自产货物带安装，需要分别按“销售货物”与“建筑安装”分别计算、开具发票。出包方扣减分包款时，是可以全额扣减，还是只能扣减建安发票的金额呢？ 答案是：可以全额扣减。 这个问题，在营业税时期，就经历过痛苦的税企争议，很多地方地税局规定：要扣减建安营业税，必须凭建安发票；或者说：地税的收入才能扣地税金额，国税的发票不行；某些省级地税局甚至出过这样的文件，规定地税建安发票才能抵扣（当然，也有省级局规定可以抵自产货物金额），等等。 好不容易在全额扣减得到越来多地税的认同时，又营改增，建安归了国税，国税局又开始对分包款中的自产货物提出“不得扣减”的规定了。 举个例子：门窗分包出去600万，分包商自产钢门窗销售400万，安装费200万，提供400万的销售发票，200万的建筑发票。 发包商在计算建安增值税时，可以扣减600万，即扣减分包款。而不是只能扣减安装费200万元。 为什么呢？ 因为正如前引36号文附件2的规定：“扣除支付的分包款后”的余额，所以扣减的对象是分包款。而整个600万都是分包款。 说说几个质疑声音： 那么，分包款细分为设备价款和安装费价款，扣减时应该区分对待吧？ 显然，36号文没有要求区分对待，要求的是扣减“分包款”，即全额扣减。这属于任意设置限制条件类型的质疑。 那么，销售货物的税目，怎么能够扣减建筑安装的税目？ 为什么不能扣减？从增值税条例到营改增试点办法，哪有规定不同税目不能扣减的？不要说不同税目不能扣减，以前，国税的收入还能扣减地税的收入呢。这属于想当然类型的质疑。 那么，销售货物扣建筑安装，扣减的发票岂不是不统一了？ 36号附件2对扣减凭证的要求是： 11.试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。 上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 注意，以“发票”为合法有效凭证，并没有限定于什么性质的发票，以及发票的内容。更没有规定任何“统一”之类的条件。这也属于任意设置限制条件类型的质疑。 所以，简易计税时，扣减分包款的发票，只要是增值税发票就行，不能限定于必须是建安票。当然，这些非建安发票对应的款项，必须属于“分包款”。 有会计对我说，以前营业税时期，也做通过税务的工作，尤其是有些省地税局还出过文件，只要提供了自产货物证明，就可以扣国税的发票。但现在刚刚营改增，国税局还没有出文件，基层税务不认货物发票，怎么办呢？ 当然还是只有进行沟通，尤其是与机构所在地主管税务局的沟通。慢慢来。 另外，差额纳税不属于要税务机关审批的项目，现在也都是自开发票、自行预缴申报和纳税申报，如果企业自已按差额扣减后申报并纳税，税务稽查查到时，他们在这一点上，实际上是找不到让你补税的政策依据的，因为36号文没有规定那些子虚乌有的限制条件。
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