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有位会员问我： “丽姐，企业自产的产品作为福利发放给员工，需要视同销售，申报表怎么填呢？” 作为企业的会计人员真不容易，既要懂账务处理（发放福利的会计分录怎么做），还要学税务政策（自产产品发福利要视同销售），更要会实务操作（纳税申报表怎么填）。不禁心疼咱们的财务会计人员~~今天，我就给大家分享几个纳税申报的案例，给您减轻点负担！ 案例一 视同销售 A公司为增值税一般纳税人，将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万元，如何进行财税处理？ 会计处理 借：应付职工薪酬—非货币性福利226万元 贷：主营业务收入 200万元 应交税费—应交增值税(销项税额) 26万元 同时结转相关成本： 借：主营业务成本 100万元 贷：库存商品 100万元 税务处理 按照《增值税暂行条例》相关规定，A公司将自产的货物用于集体福利，符合视同销售货物情形，即使没有开具发票，也应当申报200万元的未开票收入。  案例二 零售收入 某烟酒零售超市，增值税一般纳税人，本月含税销售收入113万元，没有开具发票，全部属于未开票收入，如何进行财税处理？ 会计处理 借：银行存款 113万元 贷：主营业务收入 100万元 应交税费—应交增值税（销项税额 13万元 税务处理 《增值税暂行条例》明确规定了销售服务的增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天，该超市销售烟酒的当天就应当承担纳税义务，虽然客户没有索取发票，但是这部分收入属于超市的正常营业收入，所以应当申报100万元的未开票收入。  案例三 个税手续费返还 B公司为一般纳税人，2021年度收到个税手续费返还2120元，用于奖励会计人员，如何进行财税处理？ 会计处理 借：银行存款 2120元 贷：其他收益 2000元 应交税费—应交增值税（销项税额）120元 借：应付职工薪酬—工资薪金 2000元 贷：银行存款 2000元 税务处理 根据财税〔2016〕36号文件、代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。 一般纳税人按照6%税率在未开具发票列次填报，小规模纳税人按照3%（目前疫情期间按照1%）税率填写主表第一行（若季度销售额不超过30万元填写主表第10行），生活服务业收到手续费返还不属于生活服务免税收入，因此不享受免税。 注：返还的个税手续费如用于相关人员的奖励，则属于免征项目，暂免征收个人所得税。  案例四 租赁预收款 某一般纳税人C是一家房产租赁企业，2021年与客户签订一份不含税总金额为280万元的租赁合同，并在合同中约定采用预收款方式支付，且年底集中开票。2021年1月，C企业收到第一笔预收款140万元，7月，收到第二笔预收款140万元，对于这两笔未开票的预收款收入，C企业如何进行财税处理？ 会计处理 借：银行存款 152.6万元 贷：预收账款 140万元 应交税费—应交增值税（销项税额12.6万元 注：1月与7月收到预收款时会计处理分录一致 税务处理 对于纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天，C企业在1月、7月收到两笔款项，则应当在此时间计算应缴税款，并在收款次月分别申报这两笔收款，若没有开票就做未开票收入申报。  案例五 纳税稽查查补收入 某纳税人D在接受税务局检查时，查补去年未申报的一笔不含税20万元销售收入，面对这笔纳税检查调整收入，D企业如何进行财税处理？ 会计处理 借：以前年度损益调整 2.6万元 贷：应交税金—增值税检查调整 2.6万元 借：应交税费—增值税检查调整 2.6万元 贷：应交税费—未交增值税 2.6万元 税务处理 根据增值税相关规定，D企业除了申报开票收入外，还应申报稽查查补收入、纳税评估收入等各项收入，并缴纳相应增值税，才能规避风险，持续健康地发展。  |
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