1203.【原创】工会经费全额返还政策快到期了，优惠会延续吗？

1203.【原创】工会经费全额返还政策快到期了，优惠会延续吗？

每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，这里是每天都会更新的财税早班车，我是你们的老朋友税小念，和我一起来开启由《亿企学会》APP为您准备的财税早餐吧。

今天收到一位朋友后台留言：

税小念，小微企业工会经费全额返还的优惠政策就要到期了，有没有新的优惠延期政策呢？

截至2021年11月25日，查询结果是没有出台新的文件。我们来看一下现行的文件：

1、全国性

发改体改[2020]1566号《关于支持民营企业加快改革发展与转型升级的实施意见》指出：

继续推进减税降费，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。

小微企业包括：小型企业、微型企业。

依据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号），各行业有不同的标准：

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。举例两个行业：

工业企业：

从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业;

从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业;

从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

软件和信息技术服务业：

从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业;

从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业;

从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

2、地方性

江苏省：

《江苏省总工会关于进一步明确小微企业暂缓收缴工会经费的通知》规定，自2019年7月1日起至2021年12月31日止，对月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元），按规定免征增值税的小规模纳税人，暂缓收缴工会经费。

山西省：

自2020 年1 月1 日起至2021 年12 月31 日止，山西省县以上工会对小微企业工会经费，实行全额返还政策。

在此期间产生并征收的工会经费由县以上工会全额予以返还，在此期间产生并征收的工会筹备金，小微企业组建工会后由县以上工会按规定予以返还。

注：现行有效政策仅收集到江苏省、山西省。其他地区的优惠政策欢迎大家留言。

工会经费缴纳后，可以全额在企业所得税税前扣除吗

根据《企业所得税法实施条例》，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

汇算清缴时，要结合2018年28号公告《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，判断能不能税前扣除。

注意以下情况无法扣除，需要纳税调整：

1、计提了但未实际拨缴的工会经费，不能税前扣除。

2、没有取得工会经费专用收据的，不能税前扣除。

3、超过2%的比例拨缴的部分，不能税前扣除。

具体来看一个案例。

【案例】

A公司2021年度账面计提工资薪金420万元，汇算清缴期（2022年5月31日前）实际发放工资薪金400万元。

A公司计提工会经费9万元，实际拨缴工会经费7万元（税务机关代征并取得了完税凭证），该公司允许税前扣除的工会经费是多少？

分析：

（1）计算扣除限额：400*2%=8万元

（2）计提工会经费：9万元

实际拨缴并取得合规扣除凭据：7万元

（3）按照“工资薪金的2%”、“实际缴纳”、“取得扣除凭据”三者的孰低值进行税前扣除，所以税前扣除金额为7万元。

汇算清缴时，工会经费如何填写申报表？

第一步：填写账载金额9万元

第二步：填写实际发生额7万元

第三步：系统自动按照孰低原则计算税收金额7万元。（注意在工资薪金栏次的税收金额要填写400万元而不是420万元）

第四步：生成纳税调整增加金额2万元。

工会经费税前扣除，可以采用哪些合法凭据？

情况1，凭“工会经费收入专用收据”扣除：

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定：

自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》，在企业所得税税前扣除。

情况2，凭“税务机关代收凭据”扣除：

《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》 (国家税务总局公告2011年第30号)规定：

自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

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