【原】留抵退税做了进项转出账，后面还应该怎么做账？

这个朋友问了一个问题，收到留抵退税后做了进项税转出，那进项税转出这个科目有余额了，怎么转走呢？

其实这就是没把增值税核算搞清楚。

二哥直接举例，你一下就明白了。

1、  二哥税税念公司，2022年3月采购货物认证抵扣进项税200万，出库销售计提销项税额100万，没有其他事项

分录如下，注：这里二哥分录都简化处理，仅仅列示增值税相关。

采购：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）200

贷：银行存款 200

销售：

借：银行存款 100

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）100

月末增值税计算，销项税额-进项税额=100-200=-100，未实现增值税，那么增值税申报表填写后体现的是当期留抵100。

账务上不再做任何处理，那么这个时候我们来看看科目余额情况。

应交增值税科目的期末余额是借方100，相当于留抵扣。

 

2、2022年4月，公司收到留抵退税100万。

借：银行存款 100

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）100

当月无其他事项。

月末增值税计算，（销项税额+进项税转出）-（进项税额+上期留抵税额）=（0+100）-（0+100）=0。

科目上，应交增值税科目余额就是0了，进项税转出科目余额还是100。

3、2022年5月，公司实现销项税100，无进项。

分录如下，注：这里二哥分录都简化处理，仅仅列示增值税相关。

销售：

借：银行存款 100

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）100

月末增值税计算，（销项税额+进项税转出）-（进项税额+上期留抵税额）=（100+0）-（0+0）=100。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100

贷：应交税费-未交增值税 100

 

次月缴纳增值税时候

借：应交税费-未交增值税 100

贷：银行存款 100

应交增值税、未交增值税科目余额都归零。但是进项税转出余额还是100。

这个读者我知道她的意思，他是想问进项税转出这个科目余额一直在怎么办？其实进项税转出这个都是在应交增值税科目下的专栏，其余额是汇总到应交增值税下面。

我们平时计算增值税，把各个栏次（销项、进项、进项税转出等）通过计算产生的增值税是通过转出未交增值税转走了，应交增值税余额就归零了，但是各栏次的发生额始终留着的，这个没关系，本身就是这样。

有些朋友为了好看，也就是应交增值税下面进项税转出，转出未交增值税这些具体栏次余额也清零，也会在年末集中做一笔分录把它们对冲掉，当然不处理也是可以的。

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