昨天，二哥发了一篇互动文章，让大家一起看看收到个人代开的发票是否需要代扣个人所得税的问题。其实这里主要引申一个关键核心的问题：我们到底怎么判断支付给个人的款项是否需要代扣个人所得税的问题？答案是不能完全靠备注栏判断！备注栏信息可以参考，但是并不是判断是否代扣个税的精标准，支付方支付款项是否代扣个人所得税，还要从业务实质来分析判断。国家税务总局公告2018年第61号关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告规定，实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： 我们对比一下两个的差别，可以发现，只有经营所得不属于实行个人所得税全员全额扣除申报的范围，经营所得的个人所得税理论上是有取得所得人自行申报（个体工商户就是典型的这种情况），当然自然人也有按照经营所得缴纳个税的情况，这种也不需要支付方代扣，目前一般就是在代开发票时候税务局核定扣缴。那么，除了经营所得，理论上就是你在支付其他款项时候就都应该履行代扣代缴义务了。代扣代缴模块里面有综合所得申报和分类所得申报两个菜单。综合所得申报里面就包括了工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。
而分类所得里面就包括了利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得。9个税目，8个都有申报入口，只是你平时没有关注，只用工资薪金申报入口而已，而事实上其他的7大类所得你在支付时候都应该履行代扣代缴义务。所以你支付的款项是否需要代扣代缴个人所得税，并不能光凭借发票备注栏来判断，而是应该根据业务类型来判断。看看款项性质是否属于应该履行代扣代缴义务的内容，如果是劳务报酬，那自然需要代扣代缴，哪怕其没有注明由支付方代扣代缴。比如，这张劳务费，虽然没有注明由支付方代扣代缴，但是从发票品名可能是劳务报酬的性质，所以也不能轻易的认为不需要代扣，还需要进一步分析是什么劳务，此劳务是否属于经营所得？又比如这张发票，虽然注明个人支付方代扣，但是我个人觉得是经营所得性质，支付方取得后无需代扣个税（因为支付方无法知道其经营成本，更无法给其算个税），至于纳税人是否自行申报缴纳，怎么自行申报缴纳，那和支付方无关。所以，其实是否代扣个税的关键就是在于分析支付款项的所得性质，是经营所得还是纳税人的劳务报酬所得，或者说其他所得。经营所得和劳务报酬所得在个人所得税法及实施条例是有明确规定的。1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；【办学医疗咨询经营所得，指持证经营，有别于劳务报酬所得】3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询【医疗法律会计咨询区别于经营所得，指无照经营】、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻【镌刻】、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。当然，这个在实操上确实有点难以区分，你如果有注册个体组织，那没啥争议，如果你就是自然人，那光从上面的大方向的规定在实操中还是有点难以把握。我个人觉得这个和业务具体是否消耗除个人智力外的其他的经营成本相关，比如一般我们个人提供设计、咨询等服务都是以个人智力为主要成本，这种判断为劳务报酬为妥。而如果提供的是销售货物、运输服务、工程施工，可能就会涉及到除了个人以外的其他经营成本，比如销售货物的购货成本、运输的油料成本，租用机械的相关成本。如果个人从事这类业务还是按劳务报酬的话无法扣除相关成本（只能扣20%减除费用），导致税负畸高，所以这种按照经营所得更合适。比如这个工程项目，实质工程要耗用材料等成本，这种根据合同内容，税务局一般会给认定为经营所得，代开发票时候直接核定个税。
当然，如果实际工作中你真的无法把握，可以携带发票和相关合同资料到税务局，由税务局给你判断，这样就万无一失了。
推广服务费其实很容易判断就是劳务报酬，那么支付方应该代扣个税。而销售货物，个人觉得属于个人从事的其他经营活动的所得，不需要支付方代扣代缴个人所得税，而且你也无法代扣，为什么呢？因为经营所得税正常是收入减去成本算出所得来算个税，你代扣方也无法知晓这些数据。目前现状是，现实中有些税务局代开发票时候，是劳务报酬的也给按经营所得核定了个税，也有是经营所得的不给核定个税，备注栏让支付方代扣代缴的情况。如果你觉得是劳务报酬应该是支付方代扣，结果税务局代开发票时候给核定了，那建议你向个人索取完税凭证作为附件，保留证据。如果你觉得是经营所得但是税务局没代征个税，备注反而让你代扣代缴。二哥建议你带着发票和合同相关业务资料到税务局，由税务局帮你判断。而不是自认为备注没有写代扣就认为肯定不需要代扣个税，如果真的属于该代扣实际没代扣，那么肯定是埋下了风险，不被检查到没事，一旦检查到，罚款那是肯定的。至于有读者说都备注的是非经营所得，有付款方代扣代缴，这里不宜理解为此业务为非经营所得，而应该理解为是一项提示性的备注，就是说如果你判断这个业务是非经营所得的，才需要代扣的意思。
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