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根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号文件）第十二条的规定，所谓的“不符合规定的发票”是指“不合规发票”，具体是指企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票。实务中不符合规定的发票主要存在以下情况的发票。 1、发票信息填写不全或错误的发票。 （1）增值税普通发票，没有填写纳税人识别号 根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第16号） 第一条的规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。 （2）业务适用税率错误 发票上的“税率”栏填写的“税率”与实际业务依据税法规定适用的税率不一样。不同业务的增值税适用税率不同，收到适用税率错误的发票不得报销。 （3）发票上没有编码简称或简称错误 2018年1月1日及以后的增值税（电子）专用发票、增值税（电子）普通发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”且“简称”正确才合规。如果出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误，即使税率选择正确，也不可以抵扣进项税额及企业所得税税前扣除。 （4）发票上“备注栏”未填写、填写项目不全或填写错误 发生下列业务，收到的发票必须填写备注栏，且备注栏信息必须正确。如收到租入不动产发票，不动产地址与实际地址不一致的，不得报销。 （5）收到附有清单的发票，如果清单不是从防伪税控系统开具打印，而是自行用A4纸打印的，不能报销。 2、与实际业务不符的发票 《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第16号） 第二条规定，销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。 （1）发票开具商品统称，如办公用品、礼品、食品、家具等，没有具体明细不能报销。 （2）发票与实际业务不符，比如买的是香烟，开的却是办公用品，涉嫌虚开发票，不能报销。 （3）没有发生实际交易，直接虚开发票，不能报销。 3、收到第三方开具或第三方收取税点纯属卖票的发票 接受第三方发票，例如向A公司采购货物，通过A公司介绍，接受B公司开具的发票。 经济交易过程中，不能保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一，则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为列支虚开发票，不能所得税税前扣除，不能增值税进项抵扣。 |
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