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六、合并财务报表综合案例 （一）合并范围的确定 （二）购买日合并资产负债表的编制 （三）购买日后合并财务报表的编制 1．对母子公司个别财务报表的调整处理 （1）调整子公司资产和负债的公允价值 （2）根据子公司已实现的公允价值调整当期净利润 （3）递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异的转回 （4）按照权益法调整母公司财务报表项目 2．抵销合并财务报表相关项目 （5）抵销长期股权投资与所有者权益项目 （6）抵销投资收益与子公司利润分配等项目 （7）抵销应收账款与应付账款项目 （8）抵销坏账准备与资产减值损失项目 （9）抵销因抵销坏账准备与资产减值损失产生的所得税影响。 （10）抵销应收股利与应付股利项目。 （11）抵销内部销售收入、成本和内部销售形成的存货价值中包含的未实现内部销售损益 （12）抵销 B 公司本期计提的存货跌价准备 （13）抵销内部顺流存货交易的所得税影响 （14）抵销顺流存货交易中内部存货交易的现金流量 （15）抵销内部销售收入、成本和内部销售形成的存货中包含的未实现内部销售损益。 （16）将内部销售形成的存货中包含的未实现内部销售损益进行分摊。 （17）抵销因逆流存货交易的所得税影响。 （18）抵销因抵销逆流存货交易发生的递延所得税对少数股东权益的份额。 （19）抵销逆流存货交易中内部存货交易的现金流量。 （20）抵销内部固定资产购销交易。在合并财务报表工作底稿中的抵销分录如下： （21）抵销内部固定资产交易计提折旧中包含的未实现内部销售损益。 （22）抵销内部固定资产交易对所得税的影响。 （23）抵销内部固定资产交易的现金流量。 |
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