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北京在一天小雨，两天大风之后，简直一秒入冬。 翅儿听西安的财务小伙伴说，西安更是直接从夏天进入冬天，秋装都不用从衣柜里拿出来的节奏！ 真是同情西安的伙伴哈，在这里，翅儿也不禁想要提醒各地的小伙伴，一定要注意保暖哦！ 一晃就近年底，年关就年关，财务人本来就大的工作量，一下就变得异常巨大。 很多小伙伴和翅儿聊天说，看到公司账上还挂着几十万几百万的其他应收款，个人借款太多了，真是两眼一摸黑！ 内心盘点一下，里面光老板、股东的借款就60万，在年底之前要不要还回来？如果不还的话有没有涉税风险？ 是的，这些个问题翅儿这段时间真是没少收到，也是因为比较典型吧，所以都想好了今天必须和大家好好说说这个话题。 作为财务，你不可能没有这样一种经历和感受吧： 老板们总有一种天然的自信，“公司的钱就是我的钱，我想怎么用就怎么用！你财务问什么问？” 真是可笑可气又可怜……也让咱们财务伙伴倍感苦恼。 所以就有很多财务小伙伴来问：翅儿老师啊，我到底该怎么告诉老板，公司的钱不等于老板的钱呢。。。 虽然公司是老板开的，但是公司一旦成立，老板和公司就是不同的主体，老板想要把钱从公司拿出去，涉及公转私的问题。 公转私大家也多少都知道的，这两年不管是银行还是税务，都管控的特别严格，你在银行转账有限额不说，现在很多银行在办理个人卡时都非常谨慎了…… 你如果直接把钱拿出去，就会牵扯到企业所得税，个人所得税…… 比如，张三公司适用25%的企业所得税税率，2022年年应纳税所得额500万元，需要交企业所得税：500*25%=125万，剩下的500-125=375万想要装进老板的口袋，还需要缴纳375*20%=75万的个人所得税，实际能装到老板口袋的，只有300万，其他的都要交税给社会做贡献了。 这个时候老板肯定就不乐意了，可能就会说：那我从公司借钱吧，至于什么时候还再说！ 如果老板想要通过借款的形式把钱从公司拿出去，这也不是不可以，只是，年底总是需要归还吧，如果不还，不好意思了，来交税吧。 在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征20%的个人所得税。 而且借款，还分一个有偿借款和无偿借款，企业如果无偿把钱借给个人： 增值税： 企业把钱无偿借给老板股东个人使用，虽然无息，但是需要视同销售贷款服务，从借款之日按照同期贷款利率计息并计算缴纳增值税； 若是你企业是一般纳税人则利息的增值税率适用6%，小规模纳税人适用的征收率是3%，当然，目前咱们国家对小规模纳税人有免税优惠。 企业所得税： 企业把钱无偿借给老板股东个人使用，虽然无息，但是由于属于关联方，企业所得税上存在被纳税调整的风险。 但如果属于实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。 企业与关联方的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税所得额的，税务机关可以按照符合独立交易原则的定价原则和方法进行调整。 印花税： 印花税如果大家搞不清楚，翅儿建议大家可以把《印花税法》打印出来放在手边，隔三岔五就瞅一眼：  备注里没有包含企业和个人之间签的借款合同，所以这块不用交印花税，大家可以放心了。 那关于无偿借款呢，翅儿这里也给大家特意总结了一张导图，不清楚的可以直接看  那如果是有偿借款，更不用说了，增值税、企业所得税需要交税，个人所得税没有及时归还也需要交。 有偿借款里主要说一下企业所得税，企业将款项借给个人，取得的利息收入属于企业所得税的征税范畴。 企业所得税规定的利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 利息收入的企业所得税纳税义务发生时间应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认。 这里翅儿必须提醒大家注意：在会计上，企业是根据权责发生制的原则确认利息收入的，与企业所得税所确认的利息收入可能存在差异。 政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》 政策依据2：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 话再说回来，说到老板借钱这事上，有些伙伴和翅儿说，那如果老板非要借钱，我怎么做账？后面钱回不来，老板也不给我发票，我是不是要去找替票冲账？ 翅儿也问问大家，你有没有替老板收过这样的烂摊子呢？ 老板非要借钱，写一张借款单附在凭证后面，上面有老板的签字，最好能写清楚借款用途，后面拿回来的发票、合同等等一系列合同都要和这个发票有关。  那我们入账的时候： 借：其他应收款—××老板 贷：银行存款 如果以后有发票，可以证明用途的。例如：采购物资之类的，就可以拿去冲抵之前的其他应收款： 借：管理费用/销售费用/固定资产/原材料等 贷：其他应收款 或者老板还钱时，会计处理： 借：银行存款/现金 贷：其他应收款 再次提醒大家：账上一直挂其他应收款是有风险的，这也是税务稽查的重点，每个月对外提交的财务报表就会出卖自己，所以咱财务伙伴注意下。 不过这个伙伴说到替票冲账这个事情，是很不建议的，会涉嫌虚开，或者账上一堆乱七八糟的东西，指标异常，反而给企业和自己造成很大的风险，没必要哈！ |
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