税款出现0.01的差额如何做账

原创 张章说分录 张章说分录 2023-06-21 10:02 发表于山东

   所谓的税款差0.01，是由于会计记账时，要求小数点后只保留2位税，而税法上根据地区不同、税种不同，采用尾数折算的方式也不同，导致会计记账中实际上缴的税款与会计计提税款产生0.01的差额。

   首先要知道的是，税款差0.01可以允许一些小误差，。不属于错账，而是长期累积折算差额，会计处理上，既可以归入“管理费用”，也可以追溯到税款对应的成本中。

一、优先追溯会计处理

1、进项税多提0.01元

借：库存商品/原材料 0.01（发票记载货物的对应科目）
 借：应交税费-应交增值税-进项税额 -0.01（负数红字）

PS：双借方的分录，能够保证进项税的借方发生额是正确的数字，方便财务软件的正确统计。

2、进项税少提 0.01元

借：应交税费-应交增值税-进项税额 0.01（发票记载货物的对应科目）
 贷：库存商品/原材料 0.01

3、销项税多提0.01元

借：主营业务成本/其他业务成本 -0.01（负数红字）
 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 -0.01（负数红字）

PS：销项税多提，采用红字负数同理是为了便于统计销项税的贷方发生额。

4、销项税少提0.01元

借：主营业务成本/其他业务成本 0.01
 贷：应交税费-应交增值税-销项税额 0.01

二、无法追溯处理计入“管理费用”

   在实务中，很多企业，由于当期业务发生量大，增值税税款少缴纳0.01元或多缴纳0.01元，很难追溯到具体的商品中去。这时，我们把折算出现的误差，统一计入“管理费用”。

借：管理费用—长期误差累积 0.01
 贷：应交增值税—未交增值税 0.01

PS：如果"应交增值税—未交增值税"误差在贷方，证明多计提税款，做上面分录的反向分录即可。

三、中小企业常用方法—不处理

   对于中小企业来说，0.01的差额对利润、对企业经营机会没有影响，所以在会计处理中，很少专门对0.01的差额去专门做分录处理。而是采用“找平”的方法。即：本月误差中多计了0.01税款，则下月少计提0.01税款用来找平；如果本月误差中少计提0.01税款，则下月多计提0.01税款找平。因0.01误差属于折算中的合理误差，这种找平并不违反企业准则的要求。