干货！国有企业财务管理五大转型

传统企业财务管理模式主要由财务计划、财务日常管理和财务分析构成，它是我国长期计划经济体制下的产物。这种传统财务管理模式存在很大的惯性，至今仍对国内大多数企业产生着负面影响。“再造”财务管理模式，就要彻底实现“转型”，即从“记账管钱式”的财务管理模式转向基于价值管理的财务管理模式上去。具体如下：

01

从经营者财务管理发展到投资者财务管理

经营者财务管理是经营者为了实现经营目标，对经营过程中的投资、融资和利润及其体现的财务关系的管理。经营者财务管理主要着眼于“日常理财”。投资者财务管理是以企业所有权与经营权分离为前提，是所有者为了实现资本报酬最大化，而对其投资、监管资本运用以及调整存量资本结构的行为及其体现的财务关系的管理。投资者财务管理更着眼于决策支持、资本运营和财务监控。在传统企业财务管理模式中，经营者财务管理强化，投资者财务管理弱化，使所有者的资本保值和增值目标难以实现。从经营者财务管理发展到投资者财务管理，不仅是财务观念的转变，更重要的是应明确投资者财务管理职责，并落实到位。我国财政部颁发的《企业财务通则》，明确规定投资者的财务管理职责主要包括：

（1）审议批准企业内部财务管理制度、企业财务战略、财务规划和财务预算。

（2）决定企业的筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项。

（3）决定企业聘请或者解聘会计师事务所、资产评估机构等中介机构事项。

（4）对经营者实施财务监督和财务考核。

（5）按照规定向全资或者控股企业委派或者推荐财务总监。

02

从职能财务管理发展到流程财务管理

传统财务管理是建立在“金字塔”等级组织基础上的职能管理模式，其弊端是对上负责，业务与财务脱节，各自为政，部门壁垒，其结果往往导致流程失控和运作效率低。

职能管理与流程管理最本质的区别是：前者对上级负责，关注部门职责，依靠条文式制度进行财务监控，很少依赖于信息技术；后者对流程结果负责，关注流程业绩，通过对流程的控制和优化，并借助信息技术，防止舞弊行为发生，提高流程运作效率，是一种过程与结果统一的管理。

从职能财务管理发展到流程财务管理必然会使传统财务管理发生诸多的变化，如财务管理制度流程化，业务与财务一体化，建立基于过程控制的财务系统以及ERP的应用等。

03

从财务监督发展到全面风险管控

传统企业财务监督是一种合法性和理性的监督。所谓合法性是指经济业务的发生符合国家有关法律法规的要求；所谓合理性是指经济业务的发生符合经济效益和计划的要求。这种财务监督是计划经济的产物，其局限性在于：将企业风险界定的范围很小，缺少系统的风险管控体系。随着我国市场经济的深入发展，企业将会面临着越来越多的各种复杂风险，如战略、财务、市场、运营、人力资源和法律风险等。企业对全面风险的管控刻不容缓。

从财务监督发展到全面风险管控，首先，要求企业具有风险防范意识，树立全面、系统和科学的风险管理观念；其次，建立风险管理委员会及风险管理职能部门；第三，借鉴国外风险控制理论和实践经验，结合我国企业实际情况，建立企业风险管控体系；第四，不断提高企业全面风险应对能力。

04

从财务分析发展到关键绩效管理

传统财务分析的主要特点是：以财务分析和评价为目的，以财务指标为分析对象，以因素分析和比率分析为技术方法，更多关注财务业绩结果（主要是利润完成情况）。关键绩效管理的主要特点是以提高战略绩效和企业价值为目的，以关键绩效指标（KPI）为对象，分析KPI的关键驱动因素（可能涉及财务指标，也可能涉及非财务指标）， 更多关注过程对绩效结果的影响以及如何改进经营管理。

从财务分析发展到全面绩效管理，意味者奖财务管理与战略管理、价值管理和人力资源管理的有机融合，在此基础上构建全面绩效管理体系。企业全面绩效管理的主要包括建立目标、商务建模、规划和预算、过程监控、分析评估和绩效报告等六个环节。

05

从财务信息系统发展到ERP系统

目前国内多数企业采用的是比较落后的财务信息系统，其主要特点是以会计核算为主，具有简单的财务管理功能，账单表式的数据处理技术（非工作流技术）。这种类型的财务信息系统不能适应日趋复杂的企业经营管理，其弊端表现在不能支持广泛的资源管理、决策支持和协同能力差、远程控制和流程动态管理功能不能实现、业务与财务不能实现一体化、信息孤岛等方面。

从财务信息系统逐步发展ERP系统，对于提高企业整体财务管理水平具有重要意义。ERP系统（Enterprise Resource Planning）又称企业资源计划系统，主要包括采购管理、生产管理、销售管理、人力资源管理、财务管理、供应链管理和客户关系管理等模块。ERP系统在决策支持、资源配置、信息共享、流程管理、远程控制、内外部协同等方面具有显著的优势。ERP系统的主要作用可以概括为“十六个字”：即订单驱动、快速响应、资源规划、提高效率。

“再造”企业财务管理模式是个复杂的过程，同时又是变革力度大、涉及面广的系统工程。我们相信只要企业领导重视，财务部门努力，非财务部门协同配合，就会尽快地在企业构建一个全新的支持企业价值增长的财务管理模式。

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来源：来源为头条号“注册风险管理师CPRM”