 十年前我刚进入审计领域时，某集团公司发生了一件轰动一时的资金案件… 一名聘用的出纳人员通过挪用公款将数千万的资金用于非法赌博，给企业带来了巨大损失与严重的负面影响。经调查，该案件产生的客观原因是管理漏洞： 1.出纳人员非正式员工； 2.会计人员网银密码长期不变并保管不严使出纳轻松窃取； 3.财务负责人两个月脱产学习没有移交财权； 4.长期不用账户监管不严。 该名出纳正是利用上述漏洞把企业资金零星转移到一个不常用的贷款户，并通过贷款户转移至赌博公司。  对于审计人员来说，该案件还有一个特殊的背景，那就是在此案件爆出之前的三个月，内部审计机构对该公司开展了为期一个月的专项审计，但对于上述管理漏洞在审计发现中没有任何提及。而恰是由于该次审计让出纳感觉到了危机，加快了资金转移速度，案件提前爆雷。 该案件的产生与审计好像没有直接关联，但暴露出了严重的审计失察失误风险，这个教训不可谓不惨痛！事情已经过去多年，可对于我们审计人员来说，一刻也不能忘记。每每想到审计对象看似一切正常的表像之下可能涌动着云谲波诡的种种危机，巨大的担忧审计失误的焦虑就会汹涌而来。尤其是刚参加工作那几年，这种焦虑常常让我在审计实施过程中夜不能寐…  该案件中，关于审计失误直接得到的教训是： 1.资金管理是重中之重、存续银行账户的审查要坚壁清野、网银密码要定期更换、银行账户对账要一个不漏。 2.审计报告未提及必要业务风险。除了心知肚明的失察失误自责外，也疏忽了对自身的保护，难以面对外界对我们的质疑。审计报告有无必要风险提示，是审计报告质量高低和能否必要保护的分水岭。  此外，从完善现场审计的角度，还可以运用下几个小技巧降低审计失误风险： 1.抓住管理层关注的重点，确保在审计中是否得到披露和准确的反映。一些审计发现只是支离破碎的基础工作，既没有综合分析原因，也没有深挖对企业的影响，更没有放到战略实现、决策效率、经营情况的框架中去评判，所谓「管中窥豹」，大概如此。 2.要求被审单位提供审计承诺书，请其就提供资料的真实性与完整性作出承诺。审计在现场的时间是有限的，如果不法人员又掌握了一定的避审技巧，甚至主动造假，审计风险是巨大的。审计承诺主要是一种震慑效果，道高一尺，魔高一丈，充分利用被审单位内部的力量。 3.必要的审计技巧。如审计谈话中要注意多用开放式的提问获取更多的信息，避免封闭式提问或者自问自答；在形成审计结论初期，通过「非A即B」式结论沟通有助于打开局面，即A和B都是不合规的结论，被审单位不论选择哪一种方式，都无法规避不合规的事实。 4.保持审计敏感性。保持审计职业敏感性，很多重大的舞弊案件，起因都是草蛇灰线，伏笔千里。可以参考的有：特殊时间，如节假日期间发生的费用；特殊地点，如舍近求远，绕道而行的采购；特殊人员，如穿着过于奢侈的人员等等。 即使做了最完善的方案，最周密的计划，也不能保证审计失误不再发生，这是一定的，风险是无法被全部消除的。在职业生涯的不同阶段，在个人能力提升的不同层次，审计失误的风险一直都在。即使今天看来始终「胜券在握」、游刃有余的大咖，也是从失误中成长起来的。我们所能做的，就是努力再努力，杜绝疏忽与错误，不逃避、不停步，然后坦然的面对失误。 常常思考，偶尔焦虑，保持信心，也许，这才是审计人应对审计失误的最好状态。  |
|
|
