一、定义 重组的形式 注意：01、股权支付——本企业或其控股企业 的股权、股份； 02、非股权支付——现金、银行存款、应收账 款、有价证券、存货、固 定资产、其他资产以及承担债务；  重组方式 特殊性税务处理的条件 合理商业目的+股权占比达标+经营的连续性+权益的连续性 01.企业法律形式改变 02.债务重组债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况 下，债权人按照其与债务 人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的 债务作出让步的事项。  一般税务处理 非货币资产清偿债务：分解为转让相关非货币 性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两 项业务 债权转股权：分解为债务清偿和股权 投资两项业务 确认债务人债务重组所得；确认债权人 债务重组损失。  特殊税务处理 企业债务重组确认的应纳税所得额占该 企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 企业发生债权转股权业务，对债务清偿 和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿 所得或损失，股权投资的计税基础以原债权 的计税基础确定。企业的其他相关所得税事 项保持不变。 例题 【例】A公司欠B公司50万，两公司达成债务重组协议A用其产品抵债。产品市场不含税销售价为30万，账面成本为20万，增值税率13%。假定A公司2021年度应纳税所得额为30万元，城市维护建设税和教育费附加不予考虑，一般税务处理和特殊性税务处理。 A销售货物所得=30-20=10万元 A债务重组利得=50（重组债务计税基础）-30（偿债资产公允价值）- 3.9（销项税）=16.1万元 A重组利得所占比重=16.1/30=53.67%，假设A选择特殊性税务处理，则债务重组利得可分期确认。 2021年确认16.1/5=3.22万元，本年纳税调减12.88（3.22-16.1），未来4年调增3.22万元/年 03.股权、资产收购股权收购，是指一家企业（收购企业）购买另 一家企业（被收购企业） 的股权，以实现对被收购企业控制的交易。  一般税务处理 被收购方应确认股权、资产转让所得或损失 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 收购方取得股权、资产的计税基础应以 公允价值为基础确定。    特殊性税务处理 两个比例要求同时符合： 1.收购企业购买的股权或资产不低于被收购企业全部股权或全部资产的50% 2.收购企业收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。   资料整合来源，山东、安徽税务，篇幅有限，需要的留下微号，我现在在线时间不固定，也可能长期不在线，看到了抽个空定会发送的。 |
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