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我们经常在文件、文章里看到做好审计整改的“下半篇文章”诸多此类的话。 在很多单位，领导认为，审计整改的“下半篇文章”就应该由审计部门来做。在很多领导的理念中，没有什么审计的独立性，审计部门既然查出了问题，牵头解决问题也是理所应当的。 虽然文件里写着，审计整改的主体责任是被审计单位，审计整改的管理是相关职能部门，审计整改的监督责任是审计部门，但是很多领导才不管这些，当看到仍然有许多问题屡查屡犯，就会把审计部门的人叫过来，让审计部门的人解释为什么总有屡查屡犯的问题，为什么被审计单位明明采取了措施而还会再犯同样的错误，为什么审计部门不能评估被审计单位问题整改措施的有效性并予以纠正整改不到位的地方…… 在组织的领导那里，不是审计部门的所有解释都能听得进去并接纳。那么审计整改的“下半篇文章”也只能审计部门自己去做了。 从审计部门的角度，如何做好审计整改的“下半篇”文章呢？ 一、做好审计的“上半篇文章” 没有审计揭示问题的“上半篇文章”，就没有审计整改的“下半篇文章“。如果上半篇文章的结论被推翻，下半篇文章也就站不住脚了。 1.查准问题。审计工作是问题导向的，通过发现问题、揭示问题来让被审计单位改正问题和规范管理，让管理层完善顶层设计并从源头上杜绝问题的发生。问题只有查得准、提得对，问题整改才能对症下药。事物是发展的，审计人员的检查能力也是要不断提高的。 2.做好分析。一是分析问题的影响，问题的影响往往以风险的形式出现，而且问题产生的风险是可以从专业角度评估的。二是分析问题发生的规律，发现问题规律可以先从共性问题入手。三是分析问题发生的原因，问题发生的原因有表面原因和深层原因，有直接原因和间接原因。审计人员要能够分清楚因果关系和关联关系。四是分析解决问题的方法，能够找准问题，其实也就找到了解决问题的方法。问题不能有效解决的原因是因为没找到问题之所在。 3.坚持复盘。一是审计程序复盘，审计程序是审计项目开展的关键工具，需要不断地改良。二是审计方案复盘，审计方案没有最好，只有更好，审计方案是审前准备工作的成果体现。三是审计项目复盘，审计项目包括项目管理和技术管理。四是审计计划复盘，通过复盘审计计划，评价是否达到计划目标，找到改进工作方法的路径。 4.提升水平。一是提升专业水平，审计工作是通过专业性来建立权威性的。二是提升管理水平，有人的地方就需要管理，审计团队无论大小，都需要管理。三是提升认知水平，认知水平决定了审计工作的高度和发展的长度。四是提升政治水平，审计工作最终还是为政治服务的。 二、做好审计整改的动态监督 审计部门对被审计单位的监督职责是动态的，要持续地追踪和督导被审计单位对问题进行切实地整改。 1.建立台账。一是台账要全，整改台账的要素要能全面反映被审计单位的整改情况。二是台账要准，整改台账要能真实反映被审计单位的整改情况。三是台账要新，整改台账更新要及时。四是台账要用，整改台账要用于对问题的整改销号。 2定期追踪。一是追踪形常态。二是追踪有痕迹。三是追踪有回音。四是追踪见成效。 3.后续审计。一是结合追踪结果。二是结合常规审计。三是结合专项治理。四是结合经济责任。 4.运用结果。一是挽回损失。二是完善制度。三是决策支持。四是促进管理。 三、做好与职能部门协同沟通 单靠审计部门推动被审计单位的整改是乏力的，尤其是涉及顶层设计的问题、系统性问题等。 1.信息反馈。一是风险提示，向职能部门提供风险管理、内部控制等方面的工作提示。二是问题通报，将审计报告中的审计发现问题通报职能部门。三是情况通报，审计工作需要职能部门配合的工作进行通报。四是专项通报，根据职能部门的专项需求或管理需求，审计部门在专项审计中需要通报职能部门的内容。 2.互享互通。一是技术共享，审计部门和职能部门可以通过技术互享，提高各自专业水平。二是资源共享，尤其是监督资源的共享。三是信息共享，信息只有通过共享才能发挥更大的作用。四是成果共享，尤其是审计成果的共享。审计成果是有“保质期“的。 3.协同监督。一是审计线索移交，如果遇到违法违规问题，应该将审计线索移交纪检、法律合规部门。二是开展联合检查，审计部门可以请进来，走出去。三是共建大监督体系，审计监督是大监督体系的组成部分。四是共同督导整改，尤其对下级单位，审计部门和职能部门可以在督导问题整改中发挥合力。 4.共抓源头。一是建立协商沟通机制，审计部门和职能部门可以在重点领域建立协商沟通机制。二是挖掘问题发生根源，从不同的角度挖掘问题发生的根源。三是共同查找系统缺陷，从各自的职责中查找系统性控制缺陷。四是推动顶层设计的完善，有的问题屡查屡犯往往是因为顶层设计存在不足。 四、做好对组织领导的向上汇报 审计部门要想获得组织领导的支持，需要做好对组织领导的汇报，使得组织领导获得有价值的审计信息，也使得组织领导知道上次安排的审计任务取得了哪些进展。 1.了解需求。一是了解决策需求，审计工作的任务之一是为决策提供支持。二是了解政策需求，政策导向也体现了战略导向。三是了解管理需求，审计是管理的手段之一。四是了解经营需求，审计的独立性不代表可以脱离经营发展。 2.明确方向。一是明确审计工作方向，审计是为组织发展服务的。二是明确业务重点方向，根据组织领导的需求确定阶段性的业务重点。三是明确资源投入方向，资源应该投入领导能够感知到的领域。四是明确审计结果方向，审计是结果导向的，有些结果是可以提前假设的。 3.定制报告。一是定制报告内容，什么内容可以上审计报告是有讲究的。二是定制报告形式，虽然实质大于形式，但是形式也会影响对实质的理解。三是定制报告时间，虽然报告要有及时性，但有时候赶早不如赶巧。四是定制报告场合，在什么样的场合出具什么样的报告。 4.改进工作。一是围绕要求改进工作，要求包括监管要求、上级要求、领导要求等。三是围绕需求改进工作，需求包括管理需求、业务需求、发展需求等。二是围绕差距改进工作，哪里不足改哪里。三是围绕目标改进工作，审计工作要制定短期和中长期目标。 |
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