所得税汇算清缴，应纳税所得额调增后，是负数，要进行账务处理吗？解答： 在企业所得税汇算清缴时，如果经过全部纳税调整后，应纳税所得额是负数，说明形成了税前可弥补亏损额。 1.对于税前可弥补亏损额，执行《小企业会计准则》的，不做会计处理。如果在预缴阶段有预缴企业所得税的，则需要反映应退税额，会计分录如下： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：所得税费用 2.对于税前可弥补亏损额，执行《企业会计准则》的，如果预计未来盈利足以弥补亏损额，可以确认“递延所得税资产”。 （1）确认 借：递延所得税资产（税前可弥补亏损额×预计税率） 贷：以前年度损益调整 （2）调整留存收益 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 如果在年底关账时，已经预计了部分税前可弥补亏损额并确认了部分“递延所得税资产”的，在汇算清缴后只需要对差额部分进行补记或冲减即可。 3.在汇算清缴的纳税调整过程中，对属于暂时性税会差异形成的纳税调整，执行《企业会计准则》的需要根据实际情况确认或冲减“递延所得税资产/负债”。如果年底关账前已经部分确认或冲减的，需要就差额部分补记或冲减。 同样，对于执行《企业会计准则》的，如果季度预缴有税金的，汇算清缴纳税调整后是负数，就需要退税，应通过“应交税费-应交企业所得税”借方来反映，同时结合前述的“递延所得税资产/负债”调整，最终结果（差额）需要调整留存收益。 |
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