公司购进货物在途中发生损失的税务及账务如何处理?解答： 一、税务处理 （一）增值税 企业购进货物在途中发生损失，主要涉及到两个方面的问题：1.损失部分对应的进项税额，能否抵扣或是否需要做转出？2.如果损失有赔款，是否需要缴纳增值税？ 1.损失的进项税额处理 依照增值税暂行条例实施细则和财税（2016）36号文规定，“非正常损失”购进货物的进项税额，不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。 同时规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 因此，货物在途中发生的损失，就要区分情况，“因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质”，就不得抵扣进项税额；不属于税法规定的情形的，比如遭遇车祸、山洪等造成的损失，就可以正常抵扣进项税额。 2.损失赔款的增值税处理 如果货物有财产保险的，保险公司对损失的赔款，是不需要征收增值税的。 对于货运公司的赔偿，实务中因为赔偿的情形不一样，涉及到的增值税处理，由于没有明确的规定，存在一定的争议。 有的运输合同约定，是按照货物价值赔偿，有的约定是按照运费比例赔偿，当然不同约定对应的运费计算也是不一样的。 对于运输公司“照价赔偿”的，实务中有人或税务机关，认定也是一种销售形式，而且有些运输公司还要求开具货物的销售发票。这种情形的，取得的赔偿款，就变成了销售款，当然就需要按规定计算缴纳增值税。 对于运输公司按照运费比例赔偿等，跟损失货物的价值没有直接关系，多数人认为不应征收增值税。如果运输公司在运费发票中，以折扣、折让的形式扣除赔款的，其实就是减少了运费的进项税额。 （二）企业所得税 企业在购货途中发生的损失，是可以在税前扣除的，但是需要取得相关证明材料。 企业因为损失取得的赔款，应作为应税收入或冲减损失。 二、会计处理 企业对运输途中发生损失后，应按照实际验收合格的入库原材料、库存商品等确认，同时对赔款、增值税分别作出处理。 1.按照实际验收合格入库数确认： 借：原材料/库存商品等（按实际合格数量确认） 贷：应付账款/银行存款等 2.取得保险赔款： 借：银行存款/其他应收款-赔款 贷：待处理财产损溢 3.因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，损失部分不得抵扣进项税额： 借：待处理财产损溢 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 4.如果运输公司“照价赔偿”，并给运输公司开具销售发票的： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 同时，结转成本： 借：主营业务成本 贷：待处理财产损溢 说明：如果运输公司“照价赔偿”，企业按照正常销售缴纳增值税的，损失货物的进项税额都可抵扣。 5.如果运输公司按照运费比例赔偿，且在运费发票中以折扣形式体现的： 借：原材料/库存商品等 应交税费-应交增值税（进项税额）（运费发票的进项税额） 贷：银行存款等（实际支付的运费） 待处理财产损溢 6.经过上述的会计处理后，如果“待处理财产损溢”还有余额的，则是企业最终的实际损失，应结转至“营业外支出”。 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 7.如果是企业自有车辆运输的，发生损失的，则会计处理就想对简单一点，只需要考虑是否有保险赔款，以及是否需要做进项税额转出，具体会计处理过程不再赘述。 企业处于亏损状态，该股东借款是否仍需要视同分红缴纳个人所得税？ |
|
|
