 大家好，这里是橙蟹财务顾问集结号的补给站，记录活动现场讲师精彩的演说。 “以数治税”的监管环境下，财税合规是大势所趋，但贸然进行“税务筹划”，风险将随之出现。如何应对及处理呢？ 本期集结号特邀橙蟹金牌财务顾问王金梅女士分享企业涉税业务规划及解决方案，敬请期待，欢迎大家报名参加。  王金梅 橙蟹金牌财务顾问 中级会计师 擅长企业内控、 税收规划 大家好，我是橙蟹的金牌财务顾问王金梅，首先很高兴能在橙蟹平台跟大家一起分享。我今天主要从五个方面为大家分享：  第一单元 认识税务规划   为什么要做税收规划？税收规划主要是为了节税吗？ 随着国家税收征管体系的完善及税收征管水平的提升，特别是金四各模块逐步上线，企业的持续健康发展离不开依法合理合规履行纳税义务。 税收规划贯穿企业的整个生命周期，税收规划的主要目的是选择最优的纳税成本方案，因此需结合企业主的经营目标、方针、政策等综合制定，而不是单纯的为了节税而节税。 第二单元 税收规划的主体  1、组织形式分类：个体工商户、其他个人、个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、外国公司等。 个体工商户、个人独资企业、合伙企业按经营所得缴纳个人所得税，非企业所得税的纳税主体，缴纳完个人所得税后的剩余利润归经营者所有； 有限责任公司为企业所得税纳税主体，缴纳完企业所得税后的剩余利润若要分配到个人股东，需再承担20%的个人所得税。其中要特别关注一人有限责任公司，一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任。 2、纳税人的分类：小规模纳税人、一般纳税人。 二类纳税人各有优缺点，根据税收征管法及企业规模、行业等特点选择合适的纳税人。 第三单元 税收规划的原理 税收规划最终目的是降低综合税负，分为四个方面：  1、降低税基or税率： 装饰装修：将包工包料的建安业务转换成清包工业务，清包工3%，若包工包料业务就要分别执行13%、9%的税率； 所得税，充分利用小微企业的所得税优惠政策，分解公司资产、业务至不同的公司，降低单个公司利润。 2、同时降低税基、税率：在税收优惠地成立子公司。 3、税收优惠直接抵减企业应纳税所得额： 购置用于环保节能节水等专用设备的，专用设备投资额的10%可以从当年应纳税中抵扣； 重大技术攻关设备购置额的10%可以从当年应纳税额中抵免。 4、递延纳税：新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 第四单元 金四时期的税务规划技巧  税收规划须注意四流合一：业务流、合同流、发票流、资金流。 01 选对业务模式 如：装饰公司或个人工头对幼儿园提供装修服务，有二种业务模式，包工包料、甲供材。 包工包料不属于混合销售，装饰公司应分别核算销售货物13%和建筑服务9%销售额；个人工头统一按3%计税，不得抵扣进项税额； 甲供材业务，幼儿园自行采购材料，装饰公司或个人工头仅提供建筑安装劳务，可选择简易征税，征税率3%。 甲供材业务模式更节税。 02 选对税务身份 不同的服务方式产生了不同的身份，签定劳动合同的是员工，按工资薪金缴纳个税，签定劳务合同按照劳务报酬纳税。 03 选对经营主体 经营者身份不同，适用的税收政策不同，如自然人、个体户、合伙企业及一人有限公司适用个人所得税，有限责任公司适用企业所得税法。 04 搭对业务架构 如:食品股份公司，主营鱼丸类产品的生产、销售，在产地成立农业合作社，收购海鱼未经加工直接销售给海产品半成品加工厂，开具农副产品收购发票，解决工厂直接收购海鱼无发票，不能抵扣进项税额的问题，东山工厂将海鱼加工成半成品鱼浆后再销售到产成品生产公司，开具13%的增值税专用发票，产成品生产公司加工成成品后销售。 05 掌握行业税务痛点 常见税务痛点：采购无发票、销售毛利高、分销佣金无发票、主体不匹配、企业利润高、核心人员个税问题等，针对不同的税务痛点选择合理的税筹方式。 第五单元 税务规划案例分享 理论上存在最优的税收规划方案，但在实操业务时，方案会受到企业主、业务模式、内控、竞争对手、国家政策等多种因素的影响，重点讲解增值税的税收规划。 01 增值税规划 分拆业务的三种方法： 一般纳税人+小规模纳税人、一般计税+简易计税、销售收入+服务收入 企业对外服务，有不同的消费群体，对税务处理的要求不同；大企业消费群体需要开具增值税专用发票，选择一般纳税人；个人、个体工商户、小规模纳税人需要开具增值税普通发票或都无需开票，选择小规模纳税人。 以下跟大家分享几个行业实操中的案例 案例一：装饰公司根据客户群体不同分别设置个人消费者分公司、小企业分公司，承接不同的业务，降低增值税税负。 某企业从事装饰设计服务： 总公司是一般纳税人，为大企业直接提供服务，开具增值税专用发票； 分公司为小规模纳税人，分别为个人家庭、小企业提供服务，开具3%发票或者按未开发票收入申报。 案例二：房地产中介公司设置多个分公司，降低增值税税负。 某企业从事房地产中介代理服务： 企业单位由总公司提供服务，属于一般纳税人，开具6%增值税专用发票； 个人家庭客户由个人家庭服务分公司提供，属于小规模纳税人，适用3%税率。 案例三：设备销售公司，将设备销售业务与安装业务分解到不同的分公司，分别签署销售合同、安装合同。 某企业对外销售设备，设备销售后，需要提供安装服务。 业务模式一： 单一主体，在业务中分别签署销售、安装价格，销售13%，安装9%。 业务模式二： 单独设立分公司，负责安装业务，安装适用简易计税政策。 案例四：家具定制服务、提供专用设备服务 家具定制服务，分拆设计与销售，设计服务属现代服务，税率6%，销售家具税率13% 1、为消费者提供设计方案； 2、设计方案获得认可，提供加工制造； 3、在确定整体价格后，分别列示其中的设计费用和销售收入； 4、设计收入按6%缴纳增值税 提示：没有减少进项抵扣 为客户提供专用设备服务，分拆设计与销售 1、出具设计方案，论证通过后制造设备 2、分别与客户签订设计服务合同和销售合同 3、销售业务按13%，设计业务按6%，设计服务属现代服务，税率6%，销售家具税率13% 提示：通用设备不适用 案例五：某卤制品集团公司 2018年税筹案例，说明如下： 1、仅解决降低增值税、所得税税负问题； 2、非上市需求，无其他投资计划； 3、人员社保问题，仅考虑分散风险，但不能避免风险； 4、解决采购农副产品无发票问题； 5、利用产品定价、单店年销售不超过500万、不重复征税，征完经营所得税后，资金归经营人所有的特点，降低整体税赋。 因此采用的模式是，分离收购、加工、零售三项业务，分别成立农业合作社、生产加工工厂、个体工商户。 农业合作社解决农副产品开票问题，生产加工厂还可加计抵减1%，成本加成10%后的售价销售给个体工商户，使单个个体工商户增值税率3%，所得税享受小型微利企业的政策，从而降低整体税负。 此税筹案例，在现行税收制度下，未能解决资金回流的问题。 案例六：某物业公司 主营业务：公建类物业、住宅类物业、商业物业； 公建类物业：因投标资质及经营案例要求，各地区用总公司投标，分公司负责运营； 住宅及商业物业：成立子公司，负责项目运营； 人力资源公司：灵活用工平台，分散社保风险，同时享受政府补助。 02 所得税规划 所得税规划方式：股权架构、高新技术企业、小微企业等，运用业务分拆、税收优惠等与增值税综合实施税收规划方案。 03 其他方式 其他方式：租车平台、个体工商户核定征收、税收洼地，每个税筹方式都要关注税收政策动态，时时调整。 我的分享完毕，谢谢大家！ |
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