职工工资发放时,借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款/库存现金”。同时代扣社保个人承担部分,记入“其他应付款—社保费”;代扣个人应当预缴的个人所得税,记入“应交税费—应交个人所得税”。工资发放时分录如下: 借:应付职工薪酬 — 工资 职工工资的发放,要经过计提与发放两个步骤。一般情况下工资先计提,再发放。职工薪酬计提与发放的分录,组成了一个完整的工资账务处理过程。如果企业职工人数少,采用简易计税模式,“职工工资薪酬”可以不设置二级科目。如果企业职工人数多,统计时要求对职工薪酬明细分类,则需要设置二级明细科目。 一般企业对职工薪酬的工资部分、社保部分、福利费、困难补助、辞退福利、职工教育经费等分别核算,所以职工薪酬下需要设置对应的二级科目。具体如下: 1、工资:此二级科目核算内容包括,职工的基本工资、岗位工资、奖金、各种津贴及提成等现金收入。但“公务费”不交个税,所以不在此科目核算。 2、社保(五险):核算社保公司承担部分,由于社保公司承担部分在计提环节出现,所以需要单独二级科目来核算。个人承担部分记入工资内核算,在发放环节扣除。(如果公司缴纳公积金,公积金需要单独列二级科目) 3、福利费:核算除工资外的职工福利,税前扣除受到工资总额14%的限制。 4、辞退福利:核算辞退员工时给予的额外补偿。税前可全额扣除。 5、职工教育经费:用于对职工培训的经费,税前扣除,也受到8%的工资总额限制。 6、其他:核算除以上5种情况以外的职工薪酬支出。如职工困难补助、职工特殊津贴等。 1、职工薪酬的计提 职工薪酬计提是将当期职工薪酬归入成本或费用当中。借方记需要归属的成本或费用科目,贷方记“应付职工薪酬”。分录如下: 借:管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等(根据员工岗位) 说明:在账务实操过程种,职工福利费并不是在发放或使用时才记入相应成本,而是在计提工资的同时,计提14%的职工福利费。企业在根据职工福利费的贷方余额,发放职工福利。 2、职工薪酬的发放 职工薪酬发放环节主要涉及个税与社保(包括公积金)个人承担部分的扣除。分录如下: 借:应付职工薪酬 — 工资 3、社保的上缴 借:其他应付款— 社保(个人承担部分) 4、个税上缴 借:应交税费—应交个人所得税 5、职工福利 集体职工福利 借:应付职工薪酬——福利费 发放职工手里的福利 借:应付职工薪酬—福利费 6、职工教育经费 借:职工应付薪酬—职工教育经费 同时 借:管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等(根据员工岗位) 说明:用在职工身上的支出,如发放商品福利,其进项税都不允许扣除,自产商品需要按照公允价值缴纳增值税。但“职工教育经费”例外,其进项税可以抵扣,这也体现了国家在员工培训上的政策支持。 |
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