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生产型出出口企业如何进行免抵退税的会计处理?
答:生产企业在货物出口并做销售后，在向主管征税机关办理征（免）税申报（免抵退税预申报）时，必须根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”，账务处理如下：
借：产品销售成本
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
如果企业在当月收到主管退税税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》，须根据所核定的“不予抵扣税额抵减额”，作如下账务处理：
借：产品销售成本
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）。
当期应免抵税额和当期应退税额的会计处理分不同情况：
⑴根据当月收到主管退税税务机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，按通知单中的“当期免抵税额”和“当期应退税额”记账：
借：应收补贴款—出口退税
应交税金—应交增值税（出口货物抵减内销收入应纳税金）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）。
⑵办理免抵退税正式申报时，按当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》上“当期免抵税额”和“当期应退税额”申报数记账：
借：应收补贴款—出口退税
应交税金—应交增值税（出口货物抵减内销收入应纳税金）贷：应交税金—应交增值税（出口退税）。
收到主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，与所对应的申报所属期进行核对，如果通知单中的审批数大于已记账数，其差额用蓝字调整相应的会计科目，如果通知单中的审批数小于已记账数，其差额用红字调整相应的会计科目。
⑶在货物出口的当月，在办理征（免）税申报（预免预抵）时，先根据《生产企业出口货物免税明细申报表》上“当期应预免抵退税额”和“当期免抵退税抵减额”，计算“当期应预免抵退税额”，再根据当月《生产企业增值税纳税情况汇总表》上“当期应纳税额”，计算确认“当期预免抵税额”和“当期预应退税额”，并进行账务处理：、
借：应收补贴款—出口退税
应交税金—应交增值税（出口货物抵减内销收入应纳税金）
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
收到主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，与所对应的预申报所属期进行核对，如果通知单中的审批数大于已记账数，其差额用蓝字调整相应的会计科目，如果通知单的审批数小于已记账数，其差额用红字调整相应的会计科目。
生产型出口企业在免抵退税的会计核算中应注意那些问题？
答：⑴生产型出口企业在购进原辅材料的税金核算上，与一般内销企业一样操作，只需注意进口材料进口环节向海关缴纳的关税或消费税应构成材料成本。
⑵在进行出口销售收入的核算时，不计算销项税金，而当出口货物征、退税率不一致时，应按出口销售额（仅指一般贸易和进料加工贸易方式）乘以征、退税率之差做如下会计分录：
借：产品销售成本
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
发生“运、保、佣”和退货等红冲出口销售收入的情况时，应同时将已作进项税额转出的部分红字冲回。
⑶进料加工贸易方式的出口货物，在收到税务机关的《生产企业进料加工贸易免税证明》、《生产企业进料加工贸易免税核销证明》和《视同进料加工贸易免税证明》后，依据注明的“不予抵扣税额抵减额”作如下会计分录：
借：产品销售成本（红字）
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）（红字）
注意：“不予抵扣税额抵减额”正数作红字，负数作蓝字。
⑷免抵退税款的会计核算。根据业务流程，生产企业免抵退税的会计核算主要可分为：免税出口销售收入的核算、不予抵扣税额的核算、应交税金的核算、进料加工不予抵扣税额抵减额的核算、出口货物免抵税额和退税额的核算，以及免抵退税调整的核算。根据现行会计制度的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及到“应交税金—应交增值税”、“应交税金—未交增值税”和“应收补贴款”等会计科目。
出口企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额反映企业多交或尚未抵扣的增值税进项税额；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税额”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
生产型出口企业如何进行出口货物补征税的会计处理？
生产型出口企业应分退税年度设置“应收出口退税—出口补税（增值税或消费税）”和“应收出口退税—免抵退税”明细科目，分别用于核算补征税后企业应收回的出口退税额，以及经退税机关审核批准应收回的免抵税应退税额。
⑴经主管国税机关核定补征的增值税税额，企业根据《生产企业出口货物税收调整通知书》，应先通过“应交税金—增值税检查调整”账户进行会计处理，作如下会计分录：
借：应收出口退税—出口补税（增值税）（可退税部分）
以前年度损益调整
主营业务成本（征退税率之差部分）
贷：“应交税金—增值税检查调整”
然后对“应交税金—增值税检查调整”账户余额区分以下三种情况分别进行会计处理。
①企业补税当期有进项留抵税额，经有权税务机关批准应征补征的增值税税额全额中冲减留抵税额。其会计分录为：
借：应交税金—增值税检查调整
贷：应交税税金—应交增值税（进项税额转出）
②企业补税当期有进项留抵税额，经有权税务机关批准应补征的增值税税额部分冲减留抵税额，部分直接开票入库。其会计分录为：
借：应交税金—增值税检查调调整
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
银行存款
③应补征和增值税税额全部直接开票入库。其会计分录为：
借：应交税金—增值税检查调整
贷：银行存款
⑵企业根据《生产企业出口货物税收调整通知书》，对应补征的消费税税额必须全部直接开票入库。其会计分录为：
借：应收出口退税—出口补税（消费税）
贷：应交税金—应交消费税
同时：
借：应交税金—应交消费税
贷：银行存款
⑶已补征税的出口货物，企业按规定的要求向退税税务机关申报退税的，经退税机关审核后，对实际批准的应退税额小于企业账面应退税额的差额部分（包括企业未申报和已申报审核未通过部分）应进行会计调整，作如下会计分录：
借：以前年度损益调整（或主营业务成本）
贷：应收出口退税—出口补税（增值税或消费税）
收到退税款后，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收出口退税—出口补税（增值税或消费税）
外贸企业在办理了《进料加工贸易申请表》后，该作何会计处理？
答：根据表上“出口退税应抵扣税额”作红字分录：
借：应收出口退税
自营出口销售成本
贷：应交税金—应交增值税（销项税额）
外贸企业申报出口退税时应如何进行账务处理？
答：外贸企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或增值税税收（出口货物专用）缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，以及根据消费税税收（出口货物专用）缴款书上注明的税款确定的消费税后，作如下会计分录：
借：应收出口退税—增值税
应收出口退税—消费税
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）
自营出口销售成本（指消费税）
外贸企业申报出口货物退税后，同时应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，作如下会计分录：
借：自营出口销售成本
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
外贸企业收到退税款时应如何进行账务处理？
答：借：银行存款
贷：应收出口退税—增值税
应收出口退税—消费税
对不符合退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，外贸企业应如何进行账务处理？
答：借：自营出口销售成本
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）
应收出口退税—消费税
对已申报退税的出口货物，实际收到经审批通过的出口退税与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：
借：自营出口销售成本
贷：应收出口退税—增值税
应收出口退税—消费税
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