首先，将题中相关资料整理如下： 1、12月初交纳了5 000元社保，其中公司负担4 000元，个人负担1 000元。 2、某员工12月份工资10 000元，由公司代扣代缴个人所得税1 105元、代扣代缴社保1 000元。 3、12月份工资，与次月发放。 根据企业会计制度度有关规定，则： 1、12月份缴纳社保费 借：管理费用——社会保险费 4 000元 借：其他应收款——应收代缴社保费 1 000元 贷：银行存款 5 000元 2、12月份计算提取当月工资费用 借：管理费用——职工工资 10 000元 贷：应付工资 10 000元 题中，企业应当向该员工支付10 000元的劳动报酬，同时，根据国家的有关规定，作为代扣代缴义务人，从支付的劳动报酬中代扣社保费1 000元及个税1 105元，以扣除后的余额向员工支付。这就说明，对于企业来讲，10 000元才是企业向该员工支付的工资费用，相关的社保费（个人）部分及个税应当由员工个人自行承担，无须企业负担，但应由企业履行代扣代缴义务。所以说，计入“管理费用”科目的金额应当为10 000元，不存在“虚增”的说法。 3、12月份计算结转当月工资代扣款 借：应付工资 2 105元 贷：其他应收款——应收代缴社保费 1 000元 贷：应交税金——应交个人所得税 1 105元 此笔分录，有些企业比进行编制，如题中的做法，于发放工资时一并处理。从规范核算的角度上说，这种做法是不符合企业月末负债实际情况的。题中，12月底相关负债为10 000元（即计入帐务的工资费用），其中，应向员工支付的工资（扣除社保、个税）为7 895元，与次月发放数相符；应向税务机关代扣代缴的个税1 105元，与次月缴纳税相符；应向社保管理机构缴纳个人负担的社保1 000元，由于题中“先交后扣”，因此这里不形成负债，而是收回债权“其他应收款”，即“其他应收款”该明细帐务清零。 4、次月发放工资 借：应付工资 7 895元 贷：银行存款 7 895元 5、次月缴纳代扣的个税 借：应交税金——应交个人所得税 1 105元 贷：银行存款 1 105元
