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基层税务所是实施税收征管改革的主体。再先进的征管手段、再优良的征管模式都要靠它们去落实。基层税务所的职能转变对于税收征管改革起到至关重要的作用，科学合理地调整税务所职能会极大提高税收征管的配置效率，把有限的人力资源组合起来，放到最需要的部门和地方去，为深化税收征管改革提供强有力的支持。 基层税务所如何转型？ 在我国的税收收入中，各级税务机关通过稽查、评估查缺补漏的税款只占税款入库的2%～3%，97%以上的税款都是由纳税人自主申报完成，不是由税务机关强制干预实现的，因此，大部分基层中心税务所的职责定位于“组织收入为主型”就不恰当了。 实际调研中，基层中心税务所也呼吁将税收管理职责回归到公平、公正落实税法，提高纳税人申报准确率，提高纳税人税法遵从度上来。基层中心税务所如何实现“组织收入型”向“税源管理型”转变？ 组建专业化团队 基层中心税务所不再担负每月的税收预测和每月入库分析工作，交由专业团队统一负责。基层中心税务所的职能发生如下转变：一是分别组建不同的专业化团队，负责各个业务域的税收管理，包括催报催缴工作专业团队、核定工作团队、税收风险应对团队等。二是针对不同的专业团队，分别制定配套的征管制度，明确工作职责、工作标准、工作要求。三是根据业务团队的分工，分别制定绩效考核办法。四是基层中心税务所的主要职责转变为负责审核纳税申报资料是否准确，核查纳税人是否存在不报、迟报、少报、漏报税款，并按照税收征管法赋予的权限实施税收管理。 对基层中心税务所的绩效考核，重点考核其征管质量是否到位，包括考核纳税人税法遵从度、纳税申报准确率、漏征漏管率、风险应对及时率等与税源管理息息相关的指标。基层中心税务所的职能彻底转变到以税源管理工作为主。 征管业务改革跟进 简化工作流程，税收征管业务按照“后台推前台，前台推网上”的改革思路，将日常性管理事务最大限度地前置到办税服务厅，按照统一时限、统一标准、统一规范、统一考核原则，集中办理诸如税务登记管理、发票管理、申报征收、催报催缴、涉税备案审批和档案资料管理等基础性管理业务；采取“先办后审”方式，由前台受理、办结诸如依纳税人申请、政策较为明确、执法风险较小的审批、备案事项，大大简化业务处理流程。条件成熟时，可进一步实行“前台推网上”办公模式，税务机关通过网络受理纳税人的涉税申请。 引入风险管理机制，强化重点税源管理。改革后，基层中心税务所工作重心将向整顿纳税秩序、强化重点税源管理、加大纳税评估力度和重视税收风险管理方向转变，这符合国家税务总局税源专业化管理方案提出的以促进税法遵从为目标、以风险管理为导向、以纳税评估为重点、努力构建税源专业化管理新体系的工作目标。 随着征管数据的全国集中，在修改现行相关文件规定基础上，逐步取消要求基层或纳税人上报的各类报表，相关信息系统自动产生、信息共享。对现行要求基层或纳税人上报的各类报表信息进行甄别，属于系统能够提供的，不再要求上报；系统不能提供的，抓紧充实源头信息，最大限度减少各类报表上报。 按大企业、中小企业、个体户、个人和国际税收等设置专业化评估机构（无须改变现有机构的规格），专门负责对风险监控部门下达的风险应对任务实施评估，包括初步审核、案头审核和实地核查，稽查局则负责应对风险监控管理部门下达的税收违法案件检查任务，包括评估部门移送以及举报、上级交办案件等。 实行税源巡查管理 可在基层中心税务所实行税源巡查管理办法，在事前防范纳税风险。 税源巡查的内容包括纳税人税收风险点的排查，会计资料的检查，涉税信息的采集，税源变动的分析，税收政策的宣传，纳税人的辅导等，实现税务机关外部监督与纳税人内部监督的有机统一。 税源巡查可采取案头分析、会计查账、税企座谈、纳税辅导、税法宣传、整改落实、督促入库和撰写报告等方法。当季度纳税申报期一结束，税务人员应在次季度内完成上季度的日常巡查。巡查工作完成后，需撰写、上报重点税源巡查报告，总结巡查工作发现的涉税问题，组织查补税款的入库，辅导纳税人进行整改。 可将年纳税大于100万元、年销售收入超过3000万元的企业确定为日常巡查的重点，一个季度至少进行一次日常税源巡查，并顺延开展，日常管理过程中，发现某些纳税人问题较多，也可以作为巡查的重点。 将巡查的企业分解到业务科室、中心税务所和税收管理员，每名管理人员分担5户～10户重点税源企业的巡查工作，并确定为目标责任考核的第一责任人。(朱建华) 税收管理员须转变工作方式 税收管理员队伍是税收管理工作的主力军。所以，如何把队伍中的人力资源整合好、把优秀资源配置好、使其在征管工作中发挥最大的效能，是深化税收征管改革的目的所在。 基层税务机关应当积极改进税收管理员的征管工作方式，既要更新理念，又要保留传统管户制中的优势项目。 一是实行按纳税人特点归集的户籍管理。 突出大企业和重点税源企业的管理重心，将其归集到一个税源部门，实施重点管理。将进出口税收业务、国际税收业务类型和涉税事项类别的企业归集到一个税源部门，实施特别管理。一般税源企业可以按制造业、批发零售业、建筑业、房地产业、交通运输业、金融业、生活服务业、娱乐业等归集到若干个税源部门，实施专门的行业管理。按区块将个体税收、临时经营税收、无证户税收业户归集到若干个税源部门，实施区域全覆盖管理。 二是划分管理员日常管理工作的类别。 可按工作的繁易程度将其工作划分为基础性工作和延伸性工作。基础性工作包括：新办登记确认、变更登记核准、票种核定、税种鉴定、税收计划、催报催缴、纳税辅导、征管档案等，主要是以案头操作核查为主的事务性工作。 延伸性工作包括：漏征漏管清理、非正常户的确认、发票增量与流失、税收优惠核准以及税收风险管理中的反避税调查、纳税评估、税务审计等，主要是以实地核查为主的事务性工作。 可按税收风险程度将其工作划分为低度风险、中高度风险。一般来讲，税收管理员从事的基础性工作，存在着低度税收风险。延伸性工作存在着中高度税收风险。 三是合理设立管理员岗位职责。 设立单人管理岗职责。这一岗责保留了传统的优势项目，充分发挥了单兵作战、遍地开花的长处，能够极大地提高工作效率。可以在相对时间（一般两年），相对固定工作对象，以此保证对纳税人涉税信息的熟知程度。它的具体岗位职责大致与各项基础性低风险的征管工作项目相对应。 设立双人管理岗职责。这一岗责是根据目前队伍现状，将人员主辅搭配、合理配置人力资源、发挥其组合效能，以便应对中高度的税收风险。它的具体岗位职责大致与各项延伸性中高度风险的征管工作项目相对应。 设立税源管理部门岗位职责。现在县区局的税源管理部门是以税源管理科、税务所、分局为建制单位的，它的部门岗位职责主要就是对所辖纳税人的日常管理事项以及应对上级税务机关下派的税收风险工作任务。 四是推行日常征管工作任务认领制和清单制。 对基础性日常管理工作事项以及低风险应对工作事项，不再由上级或有关部门推送工作任务，可采取税源部门和工作岗位自行认领制，按职责要求和工作规范完成工作任务。 延伸性工作及中高风险应对工作可采取清单制，由上级、任务发起部门列出清单和要求，推送相关岗位，相关岗位根据工作完成情况逐一销号，便于上级、任务发起部门实时监控。 实行按行业划分管理的税源部门应该三至四年轮换一次管理对象，以此增加税收管理员的工作动力和活力。 五是提升纳税服务质效，彻底摆脱对纳税人“保姆式”的管理方式。 近几年，虽然纳税服务质量有了较大提高，但是还不能满足纳税人对税务机关需求，大部分纳税人的诉求在办税服务厅前台未得到很好的解决，于是寻求税收管理员解决，在很大程度上干扰了税收管理员的正常工作。所以要尽快提升办税窗口服务人员的综合业务素质，拓宽纳税人与税务机关沟通渠道，多形式、多方面、立体化地解决纳税人的需求。(周师珩) 基层税务所可依托金税三期实现转型 随着简政放权力度加大，中小企业不断增多，但其财务人员专业性欠缺、不专职、财务制度不健全，以及对税收法规的理解不透等问题日渐显现，迫切要求基层税务机关思考如何更好地实现从管理到服务的转变、如何在税收法制框架下实行人性化管理。 金税三期系统注重保护纳税人权益，是税务治理方式的一个重要转变，这种打破以税务机关为中心的管理模式的转变，充分尊重了纳税人自主遵从税法的主体地位。税务机关需要厘清税务机关和纳税人之间的权利义务关系，明确征纳双方权利义务。 笔者认为，可从以下几个方面推动基层税务所征管工作的转型。 一是岗责清分，实现服务标准化和管理专业化有效结合。 办税服务厅应落实岗位标准化、流程标准化，严格按国家税务总局征管规范和服务规范受理各项业务，从受理到档案归集全过程控制。通过国地税合署办税服务厅，深层次实现征管对接。标准化办税服务可以使纳税人得到统一规范的服务和统一的政策解释辅导，特别是对财务不专业、政策理解不清、把握不透的中小微企业。 税源管理所主要负责对税源的专业化管理。落实风险推送和日常检查，以税源变化为突破口，设立税源巡查岗位，通过数据分析，辅以第三方数据进行风险排查，适当时候通过调阅会计资料发现堵塞税收漏洞。对重点税源实行集约化管理，强化数据分析应用，提供个性化服务，在服务中发现大企业问题并提示风险；对中小税源实行行业化管理，把握规律性，突出风险管理；对个体零散税收实行社会化管理，注重合作性，强化协税护税。推进税源分类分级管理，按照纳税人规模、行业，兼顾特定业务，对税源进行科学分类，采取相应的管理措施。对不同类型税源实施有效的专业化管理，税源管理所以特色为先，通过差别应对体现出专业化管理。 通过深化机构改革，将服务所和管理所配套，强化税源管理所税源管理、风险应对职能，结合办税服务厅的工作，使纳税服务的前台与税源管理的后台工作协调互补、无缝对接。 二是结合金税三期系统，建立管户与管事相结合的税源管理所岗责体系。 岗责体系是个整体系统，由机构设立、岗位职责、岗位工作流程与软件应用对照关系组成。金税三期系统按照流程管理方式组织税收业务，通过一个个工作流程将各种税务工作分配给不同的工作岗位，不同的岗位履行不同的职责。金税三期软件设计覆盖全部税收征管业务，包括管理服务、申报征收、稽查执行、税收执法、信息查询、数据分析和系统维护等，实现了绝大部分表、证、单、书的处理，并支持表、证、单、书的打印，部分业务流程需要多次推送不同环节，从税收管理员到主管所长、主管科长、主管局长纵深推送。 在严密的岗责体系基础上，应加强标准化管理，从信息收集到每个岗位录入过程都要进行监督检查，保证数据采集和录入数据准确无误。进一步制定、完善、补充各项征管工作制度，确保有效衔接，建立起各环节自我约束的良性循环运行机制。以金税三期系统上线为契机，根据金税三期系统软件的数据流程来优化税收征管流程，将岗位职责按照再造后的征管流程，合理分布到征管信息体系中，充分利用信息技术规范岗责体系运行，建立不同于手工征管方式的岗责体系，提高征管效率，降低税收风险。以行政处罚为例，应设置专业复核岗，由税收管理员确定违法事实、处罚依据、处罚标准，推送至专业复核岗，由其复核实体、流程和档案是否合法合规，实现管户与管事的有效结合。 三是合理运用金税三期系统，以绩效管理为突破口，建立高效的税收征管队伍。要重视基层专业技术类人员培养，建立一支能够有效处理基层软件操作问题的金税三期运维团队，培养专业技术人才到基层税务所的适当位置发挥带动作用。要不断完善绩效考核管理制度，优化奖惩机制，充分调动税务人员的工作积极性。(关宇航 蒋艳君 樊涛) |
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