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税务部门做为国家的重要行政执法机关，肩负着为国聚财、为民收税的神圣使命，国家赋予了税务机关及其执法人员一定的征权力，如依法行使税款征收权等，权力点就是风险点，权力越大，风险也就越大。特别是随着我国推进依法行政、建设法治政府进程的不断加快，纳税人维权意识、行政监察以及司法监督力度的日益增强，对税务机关的执法水平和执法质量的要求越来越高，税收执法风险问题逐步显现出来。因此如何有效防范和化解税收执法风险，减少税务人员的执法压力，促进税收事业健康发展已成为税务机关面临的重要课题。 税务部门与经济社会生活联系紧密，其执法行为关系到国家利益及党在人民群众心目中的地位和形象。而基层税收管理人员肩负着贯彻执行国家税收法律法规及组织税收收入的重要职责，了解和掌握日常税收管理工作中存在的税收执法风险点，对于规避防范风险具有十分重要的意义。 一、税收执法风险管理的现状 税收管理人员属于税收征管一线，担负着税款征收、审核认定、调查核实、巡查督管、宣传服务等重要的工作职责，随着各类审批事项的下放和前移，税收执法风险与廉政风险加大。 一是政治思想素质不高，事业心和工作责任心不强。一些基层税务执法人员工作不主动，不尽职，不作为极易导致执法过错；甚至有的随意执法、滥用职权，这是导致执法风险的一个重要因素。 二是政策业务水平和执法水平不高。部分一线税务执法人员平常深入学习和钻研税收业务不够，既不精通法律法规，又不熟悉税收、会计知识，既不掌握税收政策，又不了解企业情况，而是凭感觉、凭经验、凭关系执法，甚至收“关系税”、“人情税”，导致政策执行有偏误、程序履行有偏差，从而形成税收执法高风险。 三是重实体、轻程序的现象依然存在。一些税务干部容易在执法程序上出现偏差，违反规定，不按程序操作等现象不同程度存在，这是产生潜在风险的另一主要原因。 四是风险意识、廉洁自律意识、制度法律意识还比较淡薄，自觉监督相对缺位。部分税务人员对如何防范执法风险没有全面系统认识，对于在执法过程中如何避免风险的发生，缺乏有效认知。混淆了税收执法与纳税服务的关系，有的甚或打着纳税服务的旗号，行违法之实，将与纳税人的吃请，交往过密视为“改善”征纳关系；将执法不严、乱开口子、有税不征视为培植税源、放水养鱼；有的虽清醒知道索贿受贿、吃拿卡要报导致的执法过错会受到责任追究，但对因执法不当、执法过错或程序不当引起的执法风险却缺乏足够的重视和认知。 综上所述，以上因素导致税源管理缺位，国家税收流失，纳税人合法权益受到损害，也使税收执法人员自身受到法律法规、党纪政纪的追究。因此不断提高防范和化解税收执法风险意识显得尤为重要。 二、如何防范与应对税务行政执法风险 有效防范和化解税收执法风险，也是依法治税的要求，更是将权力关进制度笼子和建设法治中国的必须之举。 目前，税收法治环境还不规范、纳税人税法遵从度还比较低、税收信息化管理手段还比较滞后，随之而来的税收风险也越来越大，因此做好税收执法人员的风险防范与应对工作是形势所迫、工作所需。 （一）加强教育培训，提高执法人员的综合素质。基层税收执法人员的素质高低是能否有效防范执法风险的基础，而抓好教育和培训又是提高基层执法人员素质的方向。一是要强化基层税务人员的职业道德建设，运用多种形式开展反腐倡廉教育，提高执法人员执政为民、廉洁从政的思想认识。运用党纪、政纪、法纪的手段，以近几年的税务系统发生的反面案例为警示，增强纪律的震慑力，真正建立起预防腐败的教育体系。二是要强化培训，切实提高执法干部的业务素质，提高税收管理员的业务水平；定期组织对税收管理员的业务知识更新培训、实用技能操作培训、管理经验交流培训。三是要增强执法人员的风险防范意识。加强对税收管理员的执法风险教育，引导税收管理员牢固树立法制意识、依法行政意识，自觉学法、遵法、守法，从思想上、观念上深入理解税收行政执法风险，切实转变思想观念，克服执法上的侥幸和麻痹心理。 （二）细化岗位职责，明确工作规程。为进一步防范和化解基层执法风险，要切实做好自身的风险防范工作。一方面，要落实好税收管理员岗位责任制和执法责任制，用“责任制度”规范和约束税收管理员的执法行为。进一步细化税收管理员岗位职责，理顺工作流程,明确税收管理员在每一个执法环节中的权利和义务，推行政务公开，实行阳光办税，提高税收管理员工作的透明度。另一方面，要建立健全税收管理员责任追究机制和工作绩效考评机制，严格落实税收廉政风险防控管理机制，要把税收计划管理与依法治税有机结合起来，建立事前预防机制、事中督查机制，强化过程监控，有效防止税收管理员“不作为、慢作为”和“吃、拿、卡、要、报”等腐败行为的发生。从源头上有针对性地防范税收执法人员的执法风险。 （三）强化征管行为的控制力度，减少执法随意性。基层税收管理人员执法风险多数是在易出现差错的关键环节上控制不到位，因此，在有些环节上设置量化的指标和管理的时限，减少执法管理随意性十分必要。一方面，要加强税务执法活动的外部监督。建立通畅的税收政务公开平台，引导社会各界参与税收执法管理活动，给予纳税人及社会充分的参与权、知情权和陈述权，把执法管理活动放置在“阳光”下操作，形成执法管理民主化的格局。另一方面，要强化内部执法管理的监督。认真执行税收规范性文件制度，对涉及减、免、退税定额核定、违章处罚等重大税务行为实行集体审理制度，严格依照法定权限审理，实现对税收执法全过程、全方位的监督与制约。 （积石山地税局计划财务科韩维雄） |
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