建筑服务业不同计税方法下纳税申报梳理税收里的那些事之建筑服务业不同计税方法。建筑服务业要交的税有好几种，比如常见的增值税、企业所得税、城市维护建设税、印花税等。其中，这些税里涉及到可以选择不同计税方法的只有增值税。所以，问题是增值税在不同的计税方法下该如何纳税申报。 增值税总共两种计税方法，比较之后请各自对号入座建筑业增值税里有两种计税方法：一种是一般征收计税，可以抵扣进项税，税率为11%，2018年5月1日后调整为10%；另一种是简易征收计税，不可以抵扣进项税，征收率为3%。 一般计税和简易计税如何选择使用呢？我们不能傻傻分不清楚。简易征收计税：建筑业小规模纳税人适用简易征收计税，建筑群一般纳税人符合老项目、甲供材、清包工三个条件之一的，也可以选择简易征收计税。一般征收计税：建筑业一般纳税人除了符合三个简易征收计税条件之外，都适用一般征收计税。 不管是选择哪种计税方法，也不论是小规模纳税人还是一般纳税人，都可以自行开具增值税专用发票或者普通发票。区别在于，简易计税只能开出3个点的发票；一般计税只能开出11个点的发票，今年5 月1日之后因税率的下调只能开10个点的发票。 两种方法到底该怎么计算增值税①简易征收计税：应交增值税=含税销售额÷（1+3%）*3% 进项税不可以抵扣。 例如：建筑业小规模纳税人当月工程完工，开具含税增值税专用发票103万元，应交增值税=103÷（1+3%）*3%=3万元。 ②一般征收计税：应交增值税=销项税－进项税，销项税=含税销售额÷（1+税率）*税率，进项税=含税购进价格÷（1+税率）*税率。进项税可以抵扣。 例如：建筑业一般纳税人2018年3月工程完工，向发包方开具增值税专用发票103万元，当月购进含税建筑材料30万元，支付分包款30万元，均取得按照税率开具的增值税专用发票。如何计算应交增值税。销项税=103÷（1+11%）*11%=10.2万，进项税=30÷（1+17%）*17%+30÷（1+11%）*11%=4.36+2.97=7.33万元。应交增值税=10.2－7.33=2.87万元。 总结来说，一般计税和简易计税两者主要的区别在于是否可以抵扣进项税，开具的发票税点是11%还是3%。 跨市项目所在地预缴税款的区别建筑业纳税人，可以承揽机构所在地以外的工程。如果工程所在地不属于单位机构所在地的市内，而是在外市或者外省，那么纳税人还要在工程项目所在地预缴税款。这应该就是所谓的利益均沾，项目所在地也有收税。 一般流程是这样：建筑企业全国投标，中标之后开始施工。由机构所在地税务局开具《跨区域涉税事项报告表》，企业携带此表到工程所在地报验，收到工程款项在项目所在地税务局预缴税款，项目所在地税务局开具反馈表。建筑企业回到机构所在地，开具完发票，次月纳税申报，之前在项目地预缴的税款可以用来抵减当月应交增值税。 简易征收计税预缴增值税=（全部工程价款－支付的分包款）÷（1+3%）*3% 一般征收计税预缴增值税=（全部工程价款－支付的分包款）÷（1+11%）*2% 预缴的方式虽然不一样，但是增值税申报时都可以用来抵减应交税款。 文：税里税外～带你了解税收里的那些事 |
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