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4月份汇算清缴培训现场，经常有小伙伴咨询：我们股东把股权转让给第三方，这个算不算重组？要不要填基础信息表里的“200”部分和A105100？A105100账载金额和税收金额分别有什么区别？ 我们今天就来看看到底企业的哪些行为和形式才算“企业重组”，以及A105100的部分填报问题—— 企 业 重 组 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 （一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。 （二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。 （三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 （四）资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 （五）合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。 （六）分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。 政策依据 财税（2009）59号文件 另外还可参考： 国家税务总局（2010）4号公告 填 表 问 题 问题一 哪些企业需要填报A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》？ 申报姐回答 选择了以下三张表（如下图所示）中的任意一张表，则A105100必须填写。  问题二 A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》的填报口径是什么？ 申报姐回答 1、本表适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税年度分析填报。 2、对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整。 3、按照上海自贸区适用非货币资产对外投资政策和按照财税〔2014〕116号文件规定处理的非货币资产对外投资的企业，在本表第13行“其中：以非货币资产对外投资”中“特殊性税务处理”和“纳税调整金额”列次进行填报。 4、按照上海自贸区适用非货币资产对外投资政策和按照财税〔2014〕116号文件规定处理的非货币资产对外投资的企业，同样在非货币资产对外投资日所属纳税年度分析填报，在非货币资产对外投资处理以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整。 问题三 今年的A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》有什么变化调整吗？ 申报姐回答 首先，表单名称就有调整，由原来的《企业重组纳税调整明细表》变更为了《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》； 其次，“非货币性资产对外投资”从“其中”行次下的二级项目调整为一级项目； 再次，新增了“技术入股”和“股权划转、资产划转”行次； 原来的表单是14行7列，调整后的表单列次没有变化，仍然未7列且各列的填报规则与去年相同，行次增加为16行（如下图所示）。  问题四 A105100账载金额和税收金额分别有什么区别？ 申报姐回答 账载金额是会计上确认的重组事项的损益金额，税收金额是按照税收规定确认的损失（或所得）金额。  神计报税 申报姐 每天跟你唠一唠财税的小事 转载注明内容源自【神计报税】 合作请联系shenji62111929 |
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