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取得资产 接受劳务：注意账务处理 销售等业务：简单记忆 应纳增值税：了解相关科目  取得资产 接受劳务 账务处理 （1）取得资产、接受应税劳务或应税行为   【大猫提醒】 （1）一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、计提福利或个人消费等，进项税额不得销项税额中抵扣的，但并不能直接计入相关成本费用或资产成本，正确处理的是： ①目前不可抵扣的增值税进项税额确认为待认证进项税： 借：应交税费—待认证进项税额 贷：应付账款 ②经税务局认证确认不可抵扣： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—待认证进项税额 同时，进项税额转出，计入相关成本费用或资产科目： 借：原材料 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （2）自2016年5月1日后，一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程。其进项税额分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。 销售等业务  【大猫提示】 ①如发生退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反分录，如原增值税专用发票未作认证，应将发票退回并做相反会计分录 ②若确认收入或利得时点早于确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费—待转销税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费—应交增值税（销项税额）”或“应交税费—简易计税”科目 ③若确认增值税纳税义务发生时点早于确认收入或利得的时点，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”或“应交税费—简易计税”科目，待确认收入或利得时，按扣除增值税销项税额后的金额确认收入 应纳增值税  月末转出当月未交多交增值税  【例题】 甲企业为增值税一般纳税人，因管理不善导致库存材料毁损一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率17%，则毁损原材料应转出的进项税额是（D）万元 A、0 B、1.7 C、5.1 D、6.8 管理不善造成的存货损失，进项税额不允许抵扣，应作转出处理。该批毁损原材料应转出进项税额=40×17%=6.8（万元） So选D |
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