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原创 焦点财税 2019-12-12 07:00:00
每年年末这个时候，财务人员总会因为这些问题被困扰：当年没有取得发票的成本费用要作账吗？如果取得的发票是次年才开具的，能在企业所得税税前扣除吗？如果在次年才取得上年度开具发票，还可以入账吗？ 按照权责发生制原则，2019年的费用只能在2019年扣除，2019年不可以列支2018年的费用。具体对年末未取得发票的成本费用怎么处理，下面我们就一起来分析一下。 一、会计处理《企业会计准则——基本准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 发生在2018年的成本费用，无论是否取得发票、无论能否在税前扣除，都要进行会计处理，这样才能真实反映企业的财务状况。 这时财务就会说了，其他部门发生的费用没有报账，财务又不知道，怎么作账啊？ 对这种情况，建议公司形成一项制度，规定在每年12月月末前，各部门统计本部门当年已发生未报账的费用，有票的报账，没有发票的将金额通知到财务，对于没有按规定执行的，给予一定程度的处罚，比如不予全额报销。为保证规定执行，财务也可以在每年12月初就该事项发通知提示各部门。 二、税务处理企业在2019年发生的没有取得发票的费用，只要在2019年汇算清缴结束前取得发票，就可以在企业所得税前扣除。汇算清缴结束时还没有取得发票的，2019年年度所得税申报时要调增应纳税所得额。 企业在2019年发生的没有取得发票的费用，在2019年汇算清缴完成后才取得发票的，要提供专项情况说明，到税务局柜面调出2019年年度企业所得税申报表重新填写，将对应的成本费用扣除。但要注意，发票应当在2019年后5个年度内取得。 三、特殊规定2019年没有发的工资，只要在2019年汇算清缴结束前发放，就可以在所得税税前扣除，不需要纳税调增。 |
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