企业发生防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情 捐赠支出财税处理 防控新肺炎捐赠财税处理来自小陈税务0800:0013:45（提醒：后续政策出来，第一时间小陈税务会在微信公众号发布学习笔记）项目 | 视同销售（现今政策） | 免增值税（后续政策） | 销项税额 | 进项税额 | 销项税额 | 进项税额 | 外购物资 | 外购不含税价×税率 | 能抵扣 | 0 | 不能抵扣 | 自产物资 | 对外销售不含税价×税率 | 能抵扣 | 0 | 不能抵扣 |
备注：捐赠货币现金，不涉及增值税处理。 二、企业所得税 （一）大家绝对放心！该项捐赠支出肯定允许在当年企业所得税前全额扣除 非典时期政策：企业、个人等社会力量向各级政府民政部门、卫生部门捐赠用于防治非典型肺炎的现金和实物，以及通过中国红十字会总会、中华慈善总会向防治非典型肺炎事业的捐赠，允许在缴纳所得税前全额扣除。（财税〔2003〕106号） 1.捐赠途径：按照现在形势和按照非典当时政策（向卫生部门），直接捐给定点医院，能按规定税前扣除 2.捐赠票据：取得应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联。 （二）是否要视同销售—需要视同销售，但是同时能调整视同销售成本（不影响捐赠支出的全额扣除，是两条线） 例1：A公司将自产的销售价格12000元护目镜对外进行公益性捐赠，生产成本11000元，企业将自产产品用于对外捐赠，会计处理上不确认收入，按企业所得税税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入12000元，纳税调整增加12000元；同时确认视同销售成本11000元，纳税调整减少11000元。申报表填报如下表。 例2：A公司购买10000元（外购价，如果增值税视同销售，为外购不含税价；如果增值税不视同销售，为外购含税价）护目镜对外公益性捐赠，则会计处理上不确认收入，按企业所得税税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入10000元，纳税调整增加10000元；同时确认视同销售成本10000元，纳税调整减少10000元。申报表填报略。 购买销售口罩等试剂，消毒物品，防护用品，救护车、防疫车、消毒用车、应急指挥车 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 库存商品 贷：银行存款 捐赠支出账务处理 第一种情形：增值税视同销售（不给特殊政策） 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）（外购不含税价×税率或自产产品对外销售批发不含税×税率） 第二种情形：增值税不视同销售（免征增值税的特殊政策） 借：库存商品 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（购买时进项税额转出/自产产品按照销售比例分摊部分进项） 借：营业外支出 贷：库存商品（含税价） 三、税前扣除凭证规定 企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。（总局公告2018年28号公告） |
