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我们单位2019年收回2018年一部分多报销的钱，存入单位实有资金账户，因为不确定是应上缴财政还是按原渠道列支，会计处理时是记入其他收入还是应缴财政款？2019年部门决算时填《年初结转结余调整表》时候是放到收回以前年度资金还是归集上缴？ 回复： 相关链接：审计调整以前年度收入后上缴财政的会计处理审计清退、收缴违纪违规资金的会计处理预算单位通过国库集中支付支付完成的款项，因各种原因退回单位实有资金账户，若在当年仍然按原资金渠道再支付出去，则不会形成当年的财政拨款结转；若是不需再支付出去或是没有在当年及时付出去，则形成预算单位当年的财政拨款结转。 很多地方针对各种原因退回国库集中支付的款项，财政允许办理资金退回业务，并恢复原额度，预算单位可仍按原资金渠道列支。不少朋友不知道这个流程，可以咨询支付中心。 具体参见：交流|国库集中支付资金退回业务的操作案例 “财政拨款结转”科目核算单位取得的同级财政拨款结转资金的调整、结转和滚存情况。注意是同级财政资金，即与单位发生预算管理关系的本级财政。 “财政拨款结转”的科目设置 因发生会计差错更正退回以前年度国库直接支付、授权支付款项或财政性货币资金，或者因发生会计差错更正增加以前年度国库直接支付、授权支付支出或财政性货币资金支出，属于以前年度财政拨款结转资金的，借记或贷记“资金结存—财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金”科目，贷记或借记本科目（年初余额调整）。 案例：某事业单位2019年收到职工退回2018年多报差旅费0.2万元，存入单位基本结算户。 1、无论是上缴财政还是按原渠道列支，均做如下账务处理 财务会计 借:银行存款 0.2万元 贷:以前年度盈余调整 0.2万元 同时 借:以前年度盈余调整 0.2万元 贷:累计盈余 0.2万元 预算会计 借:资金结存—货币资金 0.2万元 贷:财政拨款结转一年初余额调整 0.2万元 2、2019年度上缴国库 财务会计 借:累计盈余—归集、调整预算结转结余—财政拨款结转—归集上缴 0.2万元 贷:银行存款 0.2万元 预算会计 借:财政拨款结转一归集上缴 0.2万元 贷:资金结存—货币资金 0.2万元 3、在2019年的决算报表中，填列在CS01表《年初结转结余调整情况表》的19-20栏“归集上缴和缴回资金” 4、若当地财政管理模式结转资金同意按原渠道支出 财务会计 借:业务活动费用 0.2万元 贷:银行存款 0.2万元 预算会计 借:事业支出—财政拨款支出【功能分类】—基本支出—商品和服务支出—差旅费 0.2万元 贷:资金结存—货币资金 0.2万元 |
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