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第四章 增值税、消费税法律制度（章节练习） 一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（ ）。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.超率累进税率 D.比例税率 2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（ ）。 A.房产税 B.船舶吨税 C.契税 D.印花税 3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。已知增值税税率为13%，关税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.113÷（1+13%）×13%=13（万元） B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元） C.113×13%=14.69（万元） D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元） 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（ ）。 A.转让非专利技术 B.转让土地使用权 C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权 D.转让域名 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。 A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费 B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务 C.个体工商户为聘用的员工提供服务 D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务 6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A.4050.10 B.3273.4 C.3000 D.4553.40 7.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税的税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（ ）元。 A.4193.8 B.3900 C.4160 D.3711.33 8.甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2019年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2260元，收取的每条旧项链作价1130元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（ ）元。（已知增值税税率为13%） A.20345 B.22035 C.19500 D.29380 9.甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还，当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13%。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元） B.（610.2+5.65+11.3）÷（1+13%）×13%=72.15（万元） C.（610.2+5.65+11.3）×13%=81.5295（万元） D.（610.2+11.3）×13%=80.795（万元） 10.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年10月将上月外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元（其中含运费2000元）。已知副食品的增值税税率为13%，运费的增值税税率为9%，则该食品厂2019年10月应转出进项税额为（ ）元。 A.1100.35 B.1220 C.1085.49 D.1300 11.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（ ）。 A.乙超市将外购的牙刷作为集体福利发给员工 B.甲商贸公司将外购的白酒用于交际应酬 C.丁服装厂将外购的纽扣用于生产服装 D.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院 12.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2019年10月提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油费共计20万元。已知文化创意服务的增值税税率为6%，航空旅客运输进项税额按照9%计算抵扣，则该广播影视公司2019年10月应缴纳增值税（ ）万元。 A.17.03 B.16.95 C.18.15 D.19.35 13.长春某银行为增值税一般纳税人，2019年10月提供贷款服务，取得利息收入100万元；转让金融商品，买入价为100万元，卖出价为120万元。已知上述金额均为不含增值税的金额，金融服务的增值税税率为6%，则该银行当月的销项税额为（ ）万元。 A.15.5 B.12.86 C.7.2 D.25.54 14.A洗衣机生产企业是增值税一般纳税人，2019年8月向某商场销售1000台A型洗衣机，出厂不含增值税单价为3500元/台。由于商场采购量大，给予其9%的商业折扣，并将销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。A洗衣机生产企业当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中。正确的是（ ）。 A.3500×1000×13% B.3500×1000×（1-9%）×13% C.3500×1000×（1-9%）÷（1+13%）×13% D.3500×1000÷（1+13%）×13% 15.甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月购进一批生产免税产品和应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。当月免税产品的销售额为100万元，应税产品的不含税销售额为200万元。则甲企业当月可以抵扣的进项税额为（ ）万元。 A.4.33 B.6.5 C.8.67 D.13 16.甲企业为增值税一般纳税人，2019年12月将原用于职工食堂的发电设备改用于生产车间，该发电设备的原值为100万元，已经计提折旧30万元。已知该发电设备有合法的增值税扣税凭证，增值税税率为13%，则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额为（ ）万元。 A.8.05 B.13.79 C.11.2 D.13 17.甲企业为增值税一般纳税人，2019年6月将1年前购进的一台生产用设备（已经抵扣进项税额）改用于职工食堂，该设备的原值为50万元，已经计提折旧5万元。已知增值税税率为13%，则甲企业当期不得抵扣的进项税额为（ ）万元。 A.0.8 B.8 C.5.85 D.13 18.甲企业（增值税一般纳税人）2019年7月1日租入一房屋，租期为6个月，一次性支付租金并取得增值税专用发票，增值税专用发票注明的金额为109万元、税额为9万元。该房屋甲企业一半用作生产车间，一半用作职工食堂。则当月甲企业可以抵扣的进项税额是（ ）万元。 A.9 B.5.4 C.4.5 D.3.6 19.2019年7月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（ ）。 A.1000万元 B.1130万元 C.240吨 D.140吨 20.甲企业（增值税一般纳税人）为生产面粉的食品厂，2019年10月向农民收购一批小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为100万元，则当月该面粉厂可以抵扣的进项税额是（ ）万元。 A.3 B.5 C.9 D.12 21.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（ ）。 A.钻石饰品 B.调味料酒 C.黄酒 D.薯类白酒 22.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（ ）。 A.物流辅助服务 B.融资性售后回租 C.金融商品转让 D.旅游娱乐服务 23.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。 A.用于无偿赠送的应税消费品 B.用于集体福利的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于连续生产非应税消费品的应税消费品 24.2019年10月甲公司进口一批小汽车，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元，已知小汽车消费税税率为25%，甲公司当月进口小汽车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（100+20）×25%=30（万元） B.（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元） C.100×25%=25（万元） D.100÷（1-25%）×25%=33.33（万元） 25.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用13%税率的是（ ）。 A.提供建筑服务 B.销售天然气 C.销售无形资产 D.销售淀粉 26.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2019年10月该酒厂共生产啤酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售啤酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的啤酒销售数量为（ ）吨。 A.150 B.100 C.80 D.0 27.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年8月，收回委托乙企业加工的100标准箱甲类卷烟，已知该卷烟生产企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付不含税加工费20万元，乙企业无同类卷烟的销售价格，则乙企业当月应代收代缴消费税（ ）万元。（甲类卷烟消费税税率为56%加150元/箱） A.156.14 B.155.58 C.35.25 D.38.75 28.某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件高档化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。 A.50×100×15% B.50×100×（1+5%）×15% C.50×100×（1+5%）÷（1+15%）×15% D.50×100×（1+5%）÷（1-15%）×15% 29.根据消费税法律制度的规定，下列表述不正确的是（ ）。 A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率 B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率 C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税 D.残次品卷烟不缴纳消费税 30.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。 A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天 B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天 C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天 二、多项选择题（本类题共28小题，每小题2分，共56分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分） 1.税收与其他财政收入形式相比，具有（ ）的特征。 A.偶然性 B.无偿性 C.强制性 D.固定性 2.下列税种中，由税务机关负责征收和管理的有（ ）。 A.环境保护税 B.车船税 C.船舶吨税 D.关税 3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算缴纳增值税的有（ ）。 A.转让有价证券 B.融资性售后回租 C.资金结算 D.人身保险服务 4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售的情形有（ ）。 A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务 B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产 C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产 D.境外个人向境内个人销售完全在境外使用的无形资产 5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“交通运输服务”的有（ ）。 A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.水路运输的程租、期租业务 C.航空运输的湿租业务 D.无运输工具承运业务 6.根据消费税法律制度的规定，下列属于消费税纳税人的有（ ）。 A.委托加工白酒的酒厂 B.进口葡萄酒的贸易商 C.商场销售果酒 D.生产白酒厂商 7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“租赁服务—不动产租赁服务”的有（ ）。 A.融资性售后回租 B.车辆停放服务 C.道路通行服务 D.飞机、车辆等有形动产的广告位出租 8.根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人购进国内旅客运输服务的说法中，正确的有（ ）。 A.取得增值税电子普通发票的，不得抵扣进项税额 B.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% C.取得注明旅客身份信息的铁路车票，进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% D.取得注明旅客身份信息的公路客票，进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% 9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于邮政服务的有（ ）。 A.邮票发行 B.邮政汇兑 C.邮品销售 D.收派服务 10.根据增值税法律制度的规定，下列关于纳税人发生兼营行为，未分别核算销售额的处理中，说法正确的有（ ）。 A.纳税人兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率 B.纳税人兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率 C.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率 D.纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率 11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（ ）。 A.销售货物价外向购买方收取的赔偿金 B.销售货物价外向购买方收取的储备费 C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 12.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，不得抵扣进项税额的有（ ）。 A.非正常损失的不动产所耗用的设计服务 B.购进的贷款服务 C.购进的居民日常服务 D.购进的餐饮服务 13.根据增值税法律制度的规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有（ ）。 A.税控机动车销售统一发票 B.海关进口增值税专用缴款书 C.符合规定的国内旅客运输发票 D.增值税普通发票 14.根据增值税法律制度的规定，境内企业提供的下列服务中，适用零税率的有（ ）。 A.国际运输服务 B.航天运输服务 C.向境内单位提供技术开发服务 D.向境外单位提供完全在境外消费的软件服务 15.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税办法的有（ ）。 A.公共交通运输服务 B.文化体育服务 C.典当业销售死当物品 D.销售商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用3%征收率减按2%征收增值税的有（ ）。 A.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产 C.纳税人销售旧货 D.小规模纳税人销售货物 17.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。 A.学生勤工俭学提供的服务 B.提供社区养老服务 C.个人销售自建自用住房 D.外国企业无偿援助的进口物资 18.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A.商业企业一般纳税人零售烟酒 B.一般纳税人企业转让金融商品 C.一般纳税人企业销售避孕药品 D.小规模纳税人向一般纳税人销售无形资产 19.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B.提供租赁服务采取预收款方式的，为租期届满的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天 D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天 20.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（ ）。 A.汽缸容量为200毫升的摩托车 B.组合烟花 C.燃料电池 D.未经涂饰的素板 21.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（ ）。 A.果木酒 B.柴油 C.高尔夫球车 D.销售价格为9000元的手表 22.根据增值税法律制度的规定，下列销售行为中，以差额计税确定销售额的有（ ）。 A.甲建材公司提供建筑服务使用简易计税办法的 B.旅游公司提供旅游服务，选择以差额计税的 C.金融商品转让 D.房地产开发企业（一般纳税人）销售其开发的房地产项目（选择简易计税办法的老项目除外） 23.下述业务中，增值税一般纳税人可以选择简易计税办法缴纳增值税的有（ ） A.影视公司的电影放映服务 B.文化体育服务 C.家具厂销售家具 D.装修公司提供安装服务 24.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有（ ）。 A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税 B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额 C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税 25.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有（ ）。 A.品牌使用费 B.包装费 C.包装物押金 D.包装物租金 26.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。 A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 B.外购已税素板生产的实木地板 C.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品 D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火 27.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 28.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。 A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款 C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税 三、判断题（本类题共16小题，每小题1分，共16分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分） 1.纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。（ ） 2.起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。（ ） 3.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（ ） 4.固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（ ） 5.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，但于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（ ） 6.无运输工具承运业务，按照租赁服务缴纳增值税。（ ） 7.纳税人提供旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。（ ） 8.境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构也没有境内代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。（ ） 9.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。（ ） 10.纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算免税、减税项目的销售额的，由税务机关核定其减税、免税销售额，就核定金额减税或者免税。（ ） 11.转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过300万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。（ ） 12.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（ ） 13.张某将位于北京的一处购买3年的非普通住房对外销售，免征增值税。（ ） 14.每辆零售价格130万元（含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。（ ） 15.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于消费税的征收范围。（ ） 16.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，照章缴纳消费税。（ ） 四、不定项选择题（本类题共8小题，每小题2分，共16分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分） （一） 甲食品厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务： （1）从农民手中购进大米用于生产雪饼，支付价款100000元，取得农产品销售发票。 （2）销售零食取得不含税销售额700000元，增值税专用发票注明税额为91000元。 （3）乙企业向甲食品厂购买了1000000元（不含税）货物，甲食品厂给予乙企业10%的折扣，销售额和折扣额在同一张发票且折扣额在备注栏标明。 （4）甲食品厂销售自己使用过的生产设备取得含税销售额25750元，该设备为2008年5月购入。 已知：甲食品厂销售食品适用增值税税率为13%，纳税人取得的专票已通过认证。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.针对业务（1），甲食品厂购进大米可抵扣的进项税额为（ ）元。 A.0 B.100000×9%=9000 C.100000×10%=10000 D.100000×13%=13000 2.针对业务（3），甲企业应缴纳的销项税额为（ ）元。 A.1000000×13%=130000 B.1000000×（1-10%）×13%=117000 C.1000000÷（1+13%）×13%=115044.248 D.1000000×（1-10%）÷（1+13%）×13%=103539.823 3.针对业务（4），甲食品厂应缴纳的增值税额为（ ）元。 A.25750÷（1+13%）×13%=2962.39 B.25750÷（1+3%）×2%=500 C.25750÷（1+3%）×3%=750 D.25750÷（1+13%）×2%=455.75 4.甲厂当月可以抵扣的进项税额为（ ）元。 A.10000 B.91000+13000=104000 C.9000+91000=100000 D.10000+91000=101000 （二） 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高尔夫球的生产与销售，2019年10月有关经营活动如下： （1）10月8日将10套高尔夫球具赊销给乙公司，双方未订立书面合同，甲公司于10月9日开具了增值税专用发票，注明价款250000元；甲公司于10月12日发出货物，乙公司于10月20日支付货款。 （2）甲公司对外转让一台自己使用过的生产设备，取得含税转让价169500元，该固定资产于2009年7月1日购进。 （3）甲公司采取以旧换新销售高尔夫球具30套，旧高尔夫球具作价13000元/套（不含税），新高尔夫球具作价25000元/套（不含税）。 （4）甲公司将50套高尔夫球具用于职工福利，同类高尔夫球具含税的售价为28250元/套。 已知：增值税税率为13%，高尔夫球具适用消费税税率为10%。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.上述事项（1）中甲公司的增值税纳税义务发生时间是（ ）。 A.10月8日 B.10月9日 C.10月12日 D.10月20日 2.上述事项（2）中甲公司应缴纳的增值税是（ ）。 A.169500×13%=22035（元） B.169500÷（1+3%）×2%=3291.26（元） C.169500÷（1+3%）×3%=4936.89（元） D.169500÷（1+13%）×13%=19500（元） 3.甲公司10月以旧换新方式销售高尔夫球具的增值税销项税额，下列算式正确的是（ ）。 A.13000×30×13% B.25000×30÷（1+13%）×13% C.（25000-13000）×30÷（1+13%）×13% D.25000×30×13% 4.计算甲公司当月应缴纳的消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。 A.（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250÷（1+13%）×10% B.（250000+25000×30）×10%+50×28250×10% C.（250000+25000×30）÷（1+13%）×10%+50×28250×13%×10% D.（250000+25000×30）×10%+50×28250÷（1+13%）×10% 参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。 2. 【答案】B 【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。 3. 【答案】D 【解析】甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率=113×（1+10%）×13%=16.159（万元）。 4. 【答案】C 【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。 5. 【答案】D 【解析】选项ABC：不属于增值税的征税范围，不缴纳增值税；选项D：属于视同销售服务的行为，应征收增值税。 6. 【答案】D 【解析】该企业当月应缴纳增值税=103000÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=4553.40（元）。 7. 【答案】C 【解析】该企业当月应缴纳增值税=30000×13%+2260÷（1+13%）×13%=4160（元）。 8. 【答案】C 【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2260/（1+13%）×13%+50×（2260-1130）÷（1+13%）×13%=19500（元）。 9. 【答案】A 【解析】（1）对销售空调逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税税款。（2）甲企业当月上述业务增值税销项税额=（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元）。 10. 【答案】B 【解析】该食品厂10月应转出进项税额=（10000-2000）×13%+2000×9%=1220（元）。 11. 【答案】D 【解析】将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人，属于增值税视同销售货物行为。 12. 【答案】C 【解析】接受的符合规定的国内旅客运输服务，可以计算抵扣增值税进项税额。2019年10月该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%-20÷（1+9%）×9%=18.15（万元）。 13. 【答案】C 【解析】（1）贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；（3）该银行当月的销项税额=100×6%+（120-100）×6%=7.2（万元）。 14. 【答案】B 【解析】（1）商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，选项AD不正确；（2）3500元为不含增值税出厂单价，无须价税分离，选项C不正确。 15. 【答案】C 【解析】（1）适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，则甲企业当期不得抵扣的进项税额=13×100÷（100+200）=4.33（万元）；（2）可以抵扣的进项税额=13-4.33=8.67（万元）。 16. 【答案】A 【解析】（1）按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”按照下列公式，依据合法有效的增值税扣税凭证，计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产净值÷（1+适用税率）×适用税率；（2）固定资产、无形资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额；（3）则甲企业就此设备可以抵扣的进项税额=（100-30）÷（1+13%）×13%=8.05（万元）。 17. 【答案】C 【解析】（1）已抵扣进项税额的固定资产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率；（2）固定资产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧后的余额；（3）则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额=（50-5）×13%=5.85（万元）。 18. 【答案】A 【解析】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。 19. 【答案】A 【解析】药酒属于其他酒税目，从价计征消费税；从价计征消费税的销售额不含增值税。 20. 【答案】C 【解析】纳税人购进农产品（不用于生产销售或委托加工13%税率货物），取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。面粉属于9%税率的货物，故购进的小麦应该按照9%的扣除率计算进项税额抵扣，可以抵扣的进项税额=100×9%=9（万元）。 21. 【答案】B 【解析】调味料酒不征收消费税。 22. 【答案】A 【解析】（1）选项A：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务；（2）选项BC：属于“金融服务”；（3）选项D：属于“生活服务”。 23. 【答案】C 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 24. 【答案】B 【解析】甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。 25. 【答案】D 【解析】选项AB：提供建筑服务和销售天然气适用9%的税率。选项C：销售无形资产适用6%的税率。 26. 【答案】C 【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 27. 【答案】A 【解析】乙企业应代收代缴消费税=（100+20+100×150/10000）/（1-56%）×56%+100×150/10000=156.14（万元）。 28. 【答案】D 【解析】将自产的高档化妆品用于赠送，且没有同类高档化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。 29. 【答案】D 【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。 30. 【答案】B 【解析】纳税人委托加工应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。 二、多项选择题 1. 【答案】BCD 【解析】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2. 【答案】AB 【解析】选项CD：由海关负责征收和管理。 3. 【答案】ABCD 【解析】（1）选项A：属于“金融服务—金融商品转让”；（2）选项B：属于“金融服务—贷款服务”；（3）选项C：属于“金融服务—直接收费金融服务”；（4）选项D：属于“金融服务—保险服务”。 4. 【答案】ABCD 【解析】上述选项均不属于在境内销售服务或者无形资产的情形。 5. 【答案】ABCD 【解析】选项A：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税；选项B：水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；选项C：航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；选项D：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 6. 【答案】ABD 【解析】在中国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。 7. 【答案】BC 【解析】选项A：属于“金融服务—贷款服务”；选项D：属于“租赁服务—有形动产租赁服务”。 8. 【答案】BCD 【解析】选项A：取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额。 9. 【答案】ABC 【解析】邮政服务包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政普遍服务包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动；邮政特殊服务包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动；其他邮政服务包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。收派服务属于现代服务——物流辅助服务。 10. 【答案】ABC 【解析】选项D：纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。 11. 【答案】AB 【解析】选项AB：属于价外费用，应并入销售额；选项CD：不属于价外费用，不包括在销售额当中。 12. 【答案】ABCD 【解析】选项A：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额；选项BCD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。 13. 【答案】ABC 【解析】选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。 14. 【答案】ABD 【解析】选项C：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，不适用零税率政策。 15. 【答案】ABD 【解析】选项C：只能暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，没有选择权。 16. 【答案】ABC 【解析】选项D按照征收率计算，没有减征规定。 17. 【答案】ABC 【解析】选项D：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。 18. 【答案】ABC 【解析】（1）选项A：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票；（2）选项B：金融商品转让不得开具增值税专用发票；（3）选项C：发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票；（4）选项D：小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。 19. 【答案】AD 【解析】选项B：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；选项C：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为“发出货物并办妥托收手续”的当天。 20. 【答案】BCD 【解析】选项A不属于消费税的征税范围。 21. 【答案】AB 【解析】选项A：酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒，果木酒属于其他酒；选项B：柴油属于成品油，征收消费税；选项C：高尔夫球车不属于消费税征收范围，不征收消费税；选项D：销售价格每只在“10000元（含）”以上的手表才需要征收消费税。 22. 【答案】ABCD 【解析】选项A：纳税人提供建筑服务使用简易计税办法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额；选项B：旅游服务选择以差额计税的，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项C：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；选项D：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 23. 【答案】AB 【解析】选项A：一般纳税人发生的电影放映服务可以选择简易计税方法计税。选项B：自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可以选择按照简易办法计算缴纳增值税， 24. 【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 25. 【答案】ABCD 26. 【答案】BCD 【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。 27. 【答案】ACD 【解析】选项B：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。 28. 【答案】ACD 【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。 三、判断题 1. 【答案】√ 2. 【答案】× 【解析】起征点：征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税；免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。 3. 【答案】√ 4. 【答案】√ 5. 【答案】× 【解析】只有“营改增”业务，包括：无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是公益性的都要视同销售。 6. 【答案】× 【解析】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。 7. 【答案】√ 8. 【答案】√ 【解析】中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 9. 【答案】× 【解析】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 10. 【答案】× 【解析】纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算，不得免税、减税。 11. 【答案】× 【解析】转登记日前连续12个月或者连续4个季度累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 12. 【答案】√ 13. 【答案】× 【解析】个人将购买2年以上的位于北、上、广、深的非普通住房对外销售，差额征收增值税；个人将购买2年以上的位于其他地区的非普通住房对外销售，免征增值税。 14. 【答案】× 【解析】每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。 15. 【答案】√ 16. 【答案】× 【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。 四、不定项选择题 （一） 1. 【答案】C 【解析】一般纳税人购进免税农产品可以计算抵扣进项税额，购进农产品用于生产适用13%税率的货物，扣除率为10%。 2. 【答案】A 【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额在备注栏注明或另开发票，不得从销售额中扣除折旧额。本题中将折扣额写在备注栏，所以不得扣减。 3. 【答案】B 【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易计税办法依3%征收率减按2%征收增值税。题中的设备是在2008年5月购进的，属于不得抵扣且未抵扣进项税额的规定资产。 4. 【答案】D （二） 1. 【答案】B 【解析】纳税人采取赊销和分期付款结算方式的，为“书面合同约定的收款日期”的当天；书面合同没有约定收款日期的或无书面合同的，为货物发出的当天。先开具发票的，为发票开具的当天。 2. 【答案】D 【解析】增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日购进或自制的固定资产，按照使用税率征收增值税。 3. 【答案】D 【解析】（1）除金银首饰以旧换新业务外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额；（2）“25000元”是不含税销售价格，不需要价税分离。 4. 【答案】D 【解析】甲公司赊销高尔夫球具和采取以旧换新销售高尔夫球具的销售价格为不含税销售额，故不需要进行价税分离，所以选项A错误。企业在采取以旧换新（除金银首饰外）方式销售时，一般按照新货同期销售价格确定销售额；用于职工福利的高尔夫球具每套“28250元”为含税销售额，要进行价税分离，所以选项BC错误。 相关资料： |
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