2021年最新复工复产税收优惠政策简报

摘要：

增值税优惠：

• 小微企业，原适用3%征收率及预征率的，减按1%，延长至2021年12月31日。  湖北地区的第一季度免征，以后季度减按1%；

• 小规模纳税人起征点由10万，提高到15万。

• 电影放映服务取得的收入免征增值税，免征文化建设费，延长至2021年12月31日。

• 对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税。延长至2021年3月31日。

企业所得税：

• 小型微利企业和个体工商户，应纳税所得额100万以内的，实际税负将为2.5%。

个人所得税优惠：

• 防疫工作者取得补助和奖金、防疫用品，免征个人所得税。

其他优惠：

• 捐赠防疫物资的免增值税、消费税、所得税，延长至2021年3月31日。

• 2021年1月1日至本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。

问题：如何办理退还？（☆☆☆☆☆）

• 已经开了专票的，要冲红或作废后重新开具；

• 已经开了普票的，可以在申报时直接填写减免信息。

• 具体见以下问答：

网友叶先生：我是广州一家按月申报的小规模纳税人企业，本想享受减按1%征收优惠的，但4月份按3%征收率开具了几份增值税普通发票，金额合计有14万，请问我4月份是不是不能享受增值税减按1%的优惠了？

国家税务总局广东省税务局货物和劳务税处处长陆群英：按照税务总局发布的《疫情防控税收优惠政策热点问答（第十期）》相关答复，我省增值税小规模纳税人月销售额超过10万元，又开具了征收率为3%的增值税普通发票的，可以在申报纳税时直接减按1%征收率申报缴纳增值税。所以，你公司4月份按照3%征收率开具的增值税普通发票可以在5月申报享受减按1%征收率征收政策。

网友叶先生：那我们开的票是3%的，申报时候要怎么按1%申报呢？

国家税务总局广东省税务局货物和劳务税处处长陆群英：小规模纳税人在填写申报表的时候，将不含税销售额填入“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

参考资料：https://baijiahao.baidu.com/s?id=1694994394758658178&wfr=spider&for=pc

国家税务总局广东省税务局访谈：https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/jsjfzl_zcjd/2020-07/09/content_4c0198786eaa4c62866b4bdc7d70d2fe.shtml