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1、用地旧政策 2010年第三期保代培训窗口指导意见要求：“募投用于房地产的，涉及的土地使用权应当已经落实，合法取得土地使用权证书；募投资金用于非房地产项目的，所涉及的土地使用权应该已经落实：以出让方式取得的，应签订合同、足额缴纳出让金、并办理登记手续；以购买方式取得的，应签订合同并办理登记手续；租赁取得的，应签订合同并办理必要的登记手续；作价入股方式取得的，应办理必要的登记手续”。 2、用地新政策 近年来，从审核层面来看，募投项目用地产权证书不再作为硬性要求，但需要详细披露募投用地的计划、拿地的具体安排以及相关进度等信息，保荐机构、发行人律师需对募投用地是否符合土地政策、城市规划、募投用地落实的风险等进行核查。2020年6月深圳证券交易所发布的创业板审核问答中也提出，如果无法取得募投项目用地，还应当披露拟采取的替代措施。 土地使用权政策 上市板块 | 时间 | 政策名称 | 主要内容 | 主板 | 2018年6月 | 《首发审核非财务知识问答》 | 17、土地使用权是企业赖以生产发展的物质基础，对于生产型企业尤其重要。土地审核应重点关注哪些方面？ （四）关于募投用地 发行人募投用地是否取得不做硬性要求，但需披露募投用地的计划、拿地的具体安排、进度等。保荐机构、发行人律师需对募投用地是否符合土地政策、城市规划、募投用地落实的风险等进行核查。 | 2019年3月、2020年6月修订 | 《首发业务若干问题解答》 | 问题18、土地使用权是企业赖以生产发展的物质基础，对于生产型企业尤其重要。中介机构核查及发行人披露涉土地资产时，应重点把握哪些方面？ 发行人募投用地尚未取得的，需披露募投用地的计划、取得土地的具体安排、进度等。保荐机构、发行人律师需对募投用地是否符合土地政策、城市规划、募投用地落实的风险等进行核查并发表明确意见。 | 创业板 | 2020年6月 | 《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》 | 发行人应当披露募投项目用地的计划、取得土地的具体安排、进度，是否符合土地政策、城市规划，募投项目用地落实的风险；如无法取得募投项目用地拟采取的替代措施以及对募投项目实施的影响等。保荐人及发行人律师应当进行核查并发表意见。如募投项目用地涉及不符合国家土地法律法规政策情形的，保荐人及发行人律师应当审慎发表意见。 | 《深圳证券交易所创业板上市公司证券发行上市审核问答》 | 问题3、上市公司募集资金使用过程中，关于土地问题有哪些注意事项？发行人和中介机构在信息披露或核查过程中应当重点把握哪些方面？ （五）发行人募投项目用地尚未取得的，发行人应当披露募投项目用地的计划、取得土地的具体安排、进度，是否符合土地政策、城市规划，募投项目用地落实的风险；如无法取得募投项目用地拟采取的替代措施以及对募投项目实施的影响等。保荐人及发行人律师应当进行核查并发表意见。如募投项目用地涉及不符合国家土地法律法规政策情形的，保荐人及发行人律师应当审慎发表意见。 |
数据来源：公开数据，大象研究院整理 3、信息披露政策 土地相关信息披露政策 序号 | 政策名称 | 主要内容 | 1 | 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号——招股说明书（2015年修订）》 | 第一百零七条：发行人应披露保荐人及发行人律师对募集资金投资项目是否符合国家产业政策、环境保护、土地管理以及其他法律、法规和规章规定出具的结论性意见。 | 第一百一十四条：募集资金直接投资于固定资产项目的，发行人可视实际情况并根据重要性原则披露以下内容：（一）投资概算情况，预计投资规模，募集资金的具体用途，包括用于购置设备、土地、技术以及补充流动资金等方面的具体支出；（六）投资项目的选址，拟占用土地的面积、取得方式及土地用途，投资项目有关土地使用权的取得方式、相关土地出让金、转让价款或租金的支付情况以及有关产权登记手续的办理情况。 | 2 | 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第41号——科创板公司招股说明书》 | 第八十五条：发行人应根据重要性原则披露募集资金运用情况：（六）募集资金运用涉及新取得土地或房产的，应披露取得方式、进展情况及未能如期取得对募集资金具体用途的影响。 | 3 | 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号——创业板公司招股说明书（2020年修订）》 | 第八十五条 发行人应根据重要性原则披露募集资金运用情况：（六）募集资金运用涉及新取得土地或房产的，应披露取得方式、进展情况及未能如期取得对募集资金具体用途的影响。 | 4 | 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第46号——北京证券交易所公司招股说明书》 | 第七十七条 发行人应根据重要性原则披露募集资金运用情况：（一）募集资金拟用于项目建设的，应当说明资金需求和资金投入安排，是否符合国家产业政策和法律、行政法规的规定；并披露所涉及审批或备案程序、土地、房产和环保事项等相关情况。 |
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