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一、个人无偿借款给企业的税务政策 第一、有关增值税 不征增值税：在增值税方面强调有偿的概念，根据财税2016年36号文第十四条的规定，自然人无偿提供服务不属于增值税视同销售行为，所以无需交纳增值税。 第二、有关个人所得税 不征个人所得税，个人无偿借款给企业，由一个人没有取得收入，根据《人个所得税法》第八条的规定，个人与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少本人或其关联方应纳税额，如没有正常理由，税务机关可以按合理方法进行纳税调整，很显然个人无偿借款给企业，并没有人为的减少个人或企业的应纳税所得额，故无需交纳个人所得税。 第三、有关印花税 不征印花税：根据《印花税法》的相关规定，只有银行及其他金融机构和借款人的合同，才属印花税的征税围。 二、企业无偿借款给个人的税务政策 第一、有关增值税 企业将款项无偿提供给个人。属增值税视同销售行为，中有用于公益事业或以社会公从为服务对象除外。 第二、有关个人所得税 1、企业向款项借给股东、不用于经营且年会计年未仍未收回的，应视同分配利润交纳个个所得税。 2、企业将款项借给股东及其亲属，以个人名义购买房产及汽车等不动产的。也应比照对股东的利润分配交纳个人所得税。 3、企业借款给员工用于企业业务，不征税。 4、企业借款给员工用于消费或购置资产，如在会计年未未归还的，则比照同期同类贷款利息按工资薪金交纳个税。 5、企业借款给除股东及其亲属外的其他非公司同工借款，如在会计年度未归还的，则应比照同期同类贷款利息所得代扣代缴交纳个税、适用的个税税率为20%。 第三、有关印花税 不征印花税：根据《印花税法》的相关规定，只有银行及其他金融机构和借款人的合同，才属印花税的征税范围，而企业向人个借款显然不在此内容内。 三、需要提示的几个方面的问题 1、个人向企业提供借款，如是有偿的，则企业要想在企业所得税前扣除，除满足有借款合同，且是书面的，利息不得超过同其同类贷款利率，超过部分不得扣除的基本前提。 2、有偿借款的增值税纳税义务时间，应为约定的利息支付日。 |
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