采购商品无偿赠送给客户如何进行账务处理和税务申报？无偿赠送视同销售吗？需要做无票收入吗？进项发票可以抵扣吗？ 解答： 企业将外购货物无偿赠送给客户的，增值税和企业所得税都需要视同销售；如果客户是个人的，还可能需要代扣代缴个人所得税。 一、采购环节的财税处理 采购货物用于无偿赠送客户，增值税需要视同销售计提销项税额，其采购取得的进项税额是可以按规定抵扣的。只有用于贫困地区的扶贫捐赠，符合税法规定的，可以免征增值税，其采购时取得的进项税额才不得抵扣。 借：库存商品 贷：银行存款等 二、出库环节的财税处理 （一）增值税 1.需要视同销售的 依照《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，外购货物无偿赠送需要视同销售计算增值税（扶贫捐赠免税的除外）。 对于视同销售的部分，增值税申报时按照未开票收入申报纳税。 2.不需要视同销售的 实务中，真正的“无偿”是比较少见的，更多是买一赠一、搭赠销售等促销方式。如果企业按照税法规定开具折扣发票，可以按照折扣后的金额计算增值税，即可以将赠送品与销售正品开具在同一张发票上，然后再同时开具一栏赠送品金额的折扣额。 对于符合规定的折扣开票，就不需要再视同销售计算增值税，申报时也只需要按照折扣后的金额申报纳税就行了。 （二）企业所得税 与增值税一样，企业所得税也可以分为需要视同销售与不需要视同销售。 增值税方面不需要视同还强调发票的开具必须符合规定，企业所得税则没有对发票开具做出强制性要求，只要是买一赠一或搭赠销售等，都可以不需要视同销售。 当然，如果不是买一赠一等促销的，无偿赠送一样需要视同销售。对于企业所得税需要视同销售的，在预缴申报时不做纳税调整，在汇算清缴时需要确认视同销售的收入与成本。 （三）个人所得税 个人客户如果是通过参与企业买一赠一、消费积分等促销活动获得的赠品或兑换的赠品，是不需要缴纳个人所得税的。 如果企业是随机无偿赠送、抽奖赠送或维护客情关系节假日送老客户礼品等，则需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税，税率20%。 （四）会计处理 1.买一赠一等促销活动，且发票开具符合折扣发票规定： 借：银行存款等 贷：主营业务收入-A商品 同时，结转成本： 借：主营业务成本-A商品 贷：库存商品-A商品 2.无偿赠送个人客户或单位客户： 借：销售费用-业务宣传费/销售费用-业务招待费（根据性质区分） 贷：库存商品 说明：如果赠送对象是非个人的单位客户，则不需要扣缴个税。 3.个人客户消费积分兑换： 借：合同负债-消费积分 贷：库存商品 说明：消费积分兑换不需要扣缴个税。 |
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