9种收入类型:①工资薪金所得;②劳务报酬所得;③稿酬所得;④特许权使用费所得;⑤经营所得;⑥利息股息红利所得;⑦财产租赁所得;⑧财产转让所得;⑨偶然所得。
【1】工资薪金所得① 居民个人 按月或按次预扣预缴 应纳税所得额=应发工资-起征点-三险一金-专项附加扣除-其他扣除 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
【小李2019年的每月工资10000元,个人负担的三险一金800元,专项附加扣除合计2000元,其他扣除200元。】 应纳税所得额=10000-5000-800-2000-200=2000 应纳税额=2000*3%-0=60元 ② 非居民个人 按月或按次直接扣缴 应纳税所得额=收入额-起征点 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 【小王是非居民,2019年的每月工资12000元。】 应纳税所得额=12000-5000=7000 应纳税额=7000*10%-210=490元 【2】劳务报酬所得按月或按次预扣预缴 应纳税所得额=收入*(1-20%) 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 【小李2019年在另一家公司还有一份劳务报酬3000元/月。】 应纳税所得额=3000*(1-20%)=2400 应纳税额=2400*3%-0=72元 【3】稿酬所得按月或按次预扣预缴 应纳税所得额=收入*(1-20%)*70% 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 【小李2019年5月有一份稿酬所得5000元。】 应纳税所得额=5000*(1-20%)*70%=2800 应纳税额=2800*3%-0=84元 【4】特许权使用费所得按月或按次预扣预缴 应纳税所得额=收入*(1-20%) 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 【小李2019年10月有一份特许权使用费所得15000元。】 应纳税所得额=15000*(1-20%)=12000 应纳税额=12000*10%-210=990元
综合所得年度汇算清缴 年应纳税所得额=(工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得)-60000-三险一金-专项附加扣除-其他扣除 年应纳税额=年应纳税所得额*税率-速算扣除数 上述居民个人小李2019年全年的收入与扣除为: 工资薪金所得:10000*12=120000 劳务报酬所得:3000*(1-20%)*12=28800 稿酬所得:5000*(1-20%)*70%=2800 特许权使用费所得=15000*(1-20%)=12000 三险一金:800*12=9600 专项附加扣除:2000*12=24000 其他扣除:200*12=2400 2020年3-6月对小李的2019年所有的综合所得进行汇算清缴: 年应纳税所得额= (120000+28800+2800+12000)-60000-9600-24000-2400=67600 年应纳税额=67600*10%-2520=4240元 小李2019年已预扣预缴个人所得税: 60*12+72*12+84+990=2658元 所以2020年汇算清缴,小李应补个人所得税: 4240-2658=1582元 【5】经营所得应纳税所得额=年收入总额 - 成本费用损失 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 【小李2019年的经营所得150000元,纳税调整后的成本费用损失共计35000元。】 应纳税所得额=150000-35000=115000 应纳税额=115000*20%-10500=12500元 【6】利息股息红利所得应纳税所得额 = 每次收入金额 应纳税额 = 应纳税所得额 ×20%
【小李2019年8月取得分红所得20000元。】 应纳税所得额=20000 应纳税额=20000*20%=4000元 【7】财产租赁所得① 每次收入≤4000元 应纳税所得额=每次收入-修缮费用(最高800元)-800 应纳税额=应纳税所得额*20% 【小李2019年3月的出租房屋所得3500元,修缮费用500元。】 应纳税所得额=3500-500-800=2200 应纳税额=2200*20%=440元 ② 每次收入>4000 应纳税所得额=(每次收入-修缮费用(最高800元))*(1-20%) 应纳税额=应纳税所得额*20% 【小李2019年7月的出租房屋所得6000元,修缮费用800元。】 应纳税所得额=(6000-800)*(1-20%)=4160 应纳税额=4160*20%=832元
【8】财产转让所得应纳税所得额 = 财产转让收入金额 - 财产原值 - 合理费用 应纳税额 = 应纳税所得额 × 20% 【小李2019年10月转让房产卖价200000元,房产原值50000元,合理费用10000元。】 应纳税所得额=200000-50000-10000=140000 应纳税额=140000*20%=28000元 【9】偶然所得应纳税所得额 = 偶然所得 应纳税额 = 应纳税所得额 × 20%
【小李2019年11月在商场抽奖中奖8000元。】 应纳税所得额=8000 应纳税额=8000*20%=1600元 |
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