好多小伙伴私信说案例分析第一章是最难拿分的一章,一问错后面关联内容都会错。怎么做才能拿下这20分?今天小编就来告诉大家一些复习的技巧吧。 拿分原则1、清楚必考点+必备点 2、掌握解题思路 3、对易错环节有警惕性 4、对陷阱了如指掌 5、看清题干、不按错计算器 考试有两种考生,第一种不知道怎么算,第二种不是这算错就是那丢项。——这是因为考生没有掌握拿分原则,不知道必考点,不知道解题思路,甚至哪里容易错都不知道~今天就告诉大家如何把握住前3项。 清楚必考点和必备知识点什么是必考点,就是直接考点。 什么是必备知识点,就是间接考到; 比如调整所得税=利润总额弥补上一年度亏损后*25%,那利润总额、总成本费用、增值税附加就是间接考点。 根据历年真题我们总结出以下5个方面是必考点! 投资估算费用组成(下一问就是建设期利息)考法1:建设投资组成逐一计算(2014年,很少以这种形式) 考法2:类似工程系数法(2016年) 设备主体系数法(2018年) 借款本金偿还常见的三种偿还方式:等额本金、等额本息法(等额还本付息)、最大能力偿还法(能否达到还款要求)。 最难的点-最大能力偿还法 息税折旧摊销前利润(EBITDA)-企业所得税 当期应还本付息金额 这个公式的由来:折旧+摊销+用于还款未分配利润可以用在当期还本金额上,在考试中用于还款未分配利润=利润总额-企业所得税。而利息本来在成本就考虑到,所以可用于还本付息金额=息税折旧摊销前利润(EBITDA)-企业所得税。 易错点1:当年利润总额<0,企业所得税=0,如何计算可用于还本金额?依旧用为负数的利润总额+折旧+摊销-0=可用于还本金额 利润-2015年真题 例如: 利润总额=营业收入-营业税附加-总成本=900*80%*(1-6%)-704.88=-28.08万<0。 所得税 =0 EBITDA–Tax=-28.8+353.57+127.31=452.80万元 公式怎么写大家就怎么套用,利润是负数也要套进来 易错点2:当年利润总额<0,第二年所得税如何处理?,利润总额弥补上一年度亏损后,再计算所得税。2015年真题 运营期第二年利润总额=营业收入-营业税金及附加-总成本费用=104.65万元 所得税:(104.65-28.8)*25%=19.14 增值税额及增值税附加增值税附加同利润有关; 增值税额同利润无关,因为增值税额是一种价外税; 当年增值税额<0,下一年计算增值税额时候继续抵扣! 案例四 总成本费用、净利润易错点: 1.折旧费=('固定资产原值' -固定资产残值)/折旧年限 固定资产原值:就是固定资产原始价值,即不含固定资产进项税。 容易忘记剪掉进项税额 2.经营成本第一年同正常年份不同 3.净利润,所得税算错,净利润就错。计算当年所得税一定要检查上一年度利润是否<0 |
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