会计头条

据不完全统计，截止7月30日，国家税务总局天津、广州、东莞、佛山、深圳、杭州、上海市、泉州、南平、武汉、十堰、昆明、玉溪、曲靖、遵义、南宁、石家庄、长春市、青岛等多个税务机关网站发布关于开展个人所得税专项附加扣除信息核验的公告。

税务局到底怎么查专项扣除信息？

1、税务机关会按一定比例抽查

税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查。新的个税法规规定抽查而不是全查，也是参照了国外成熟国家的经验，如美国规定对个税申报信息进行抽查的比例为20%，且抽查发现虚假申报重罚。

我国对个税申报信息的抽查比例及具体抽查方法另行制定，目前还未公布，但是不会远了。

2、个税法规定公安等政府其他部门应当协助税务机关核实个人与专项附加扣除的信息，极大加强了对个税专项附加扣除的征管力度。

那我们申报的专项附加信息有没有问题呢？常规的问题咱们不在这里赘述，给大家分享一些疑难问题的总局答疑，别让我们填完表心里还打鼓，不确定是否可以扣除。

一、子女教育的扣除：子女接受全日制学历教育的相关支出，每个子女每个月可以扣除1000元，家里有6个孩子的，可以扣除6000元。可以扣除的人员不仅仅包括生父母、继父母、养父母，还包括父母之外的其他人担任未成年人的监护人，无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

对于寒暑假子女教育扣除不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。

对于存在离异重组等情况的家庭子女而言，由子女父母双方协商决定。一个孩子总额不能超过1000元/月，扣除人不能超过2个。可以由亲爸扣、亲妈扣，或者亲爸、亲妈一起扣，或者亲妈、后爸一起扣，或者后妈、亲爸一起扣等形式。

二、继续教育支出的扣除：同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书不可同时享受扣除，只能扣除一个。但学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受扣除。学历（学位）教育，凭学籍信息扣除，哪怕最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月，（鼓励大家学习进步），如果非常喜欢学习，纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。学历教育，教育期每月扣400元，最多不超过48个月，职业资格教育，取得证书年度扣除3600元。

三、住房贷款利息和住房租金扣除不可以同时享受。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。是否属于首套住房贷款，可以咨询贷款银行。发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。这个和实际还多少房贷利息无关，比如每月还房贷600元，依然可以在个税前扣除的住房贷款利息是1000元。

夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除, 也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。（婚前可以各自扣，婚后成了一家人，所以只让选择一套扣）。

享受住房租金专项附加扣除，需要留存备查资料包括：住房租赁合同或协议等资料。纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定标准定额扣除住房租金专项附加扣除。如果是合租房的话，合租租房的个人，若都与出租方签署了规范租房合同，可根据租金定额标准各自扣除。本人付费的员工宿舍，也可以享受扣除。留存备查的住房租赁合同或协议，并无统一的模板要求，需要签订真实的租赁合同或协议，完整披露的纳税人的工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号（社会统一信用代码）、租赁起止时间等信息。夫妻双方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金的专项附加。

工作地和租房所在地不一致的情况下，假设纳税人主要工作地在北京，在涿州租房居住，如北京是纳税人当前的主要工作地，应当按北京的标准享受住房租金扣除。

任职受雇所在地与实际工作地不一致的情况下，如果纳税人公司所在地为石家庄，被派往分公司北京工作，纳税人及其配偶在北京都没有住房，由于工作原因在北京租房，纳税人可以享受住房租金扣除项目，如果任职受雇所在地与实际工作地不符的，以实际工作地为主要工作城市。按照纳税人陈述的情形，纳税人当前的实际工作地（主要工作地）是北京市，应当按照北京市的标准享受住房租金扣除。

在县里面有自有住房，但是在市区工作，是否能够扣除租房的专项附加？如果您的住房所在的县属于工作所在市的行政区域范围，则不能再享受租房的专项附加扣除了。如果不属于，那就可以呗。

纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除:

(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;

(二)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;

(三)市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。 市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

四、赡养老人的扣除：纳税人赡养一位及以上年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母的赡养支出，可以税前扣除。非独生子女的赡养老人的约定或指定分摊的书面分摊协议等资料需要留存备查。要注意，每一个子女最多不能扣超过1000元。多子女(假设有三个子女)，即使相互约定好了一方扣1400元，另外两方分别扣300元也是不可以的。赡养岳父岳母或公婆的费用不可以享受个人所得税附加扣除。

如果年满60岁以上的老人年初去世，个税赡养老人的专项附加扣除的停止时间是老人去世的当年年末，而不是去世的次月。

对于赡养老人的规定，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除。一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。

五、大病医疗的扣除：依据政策，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。假如，小张2019年发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计为175000元，小张个人负担累积超过15000元的部分为175000-15000=160000元，超过规定限额80000元，因此小张该年度也应按照80000元标准据实扣除。

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。夫妻同时有大病医疗支出，想全部都在男方扣除，也是可以的，注意：每人最高扣除限额为8万元。

留存资料：医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。