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销售未能取得发票的固定资产，可以开具专用发票 【咨询问题】企业A于2009年05月01日向国内企业B购买一批设备甲取得收据100万没有取得增值税发票，假设年代久远国内企业B注销了或者不愿意补开票，税局是否可以要求企业A补缴购买环节的进项税？企业A打算将设备甲（其中50万设备计入外帐中的固定资产账，其折旧费用按照核定征收方式有缴纳企业所得税；剩余50万计入内帐中的固定资产账，没有对应缴纳企业所得税）进行销售，可否开具增值税专用发票？是否有虚开发票的风险？ 【解答】解答如下： 1、可以开具增值税专用发票 《增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 A企业没有取得增值税专用发票，不能抵扣进项税，其为购买方，不是销售方，该笔税款不属于其应纳的税款，也不属于其应扣缴的税款，不存在补缴进项税的可能。 2、不属于虚开发票 《发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定，纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票： 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务； 二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据； 三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。 根据上述规定，A公司销售具有所有权的设备甲，无论甲是如何进行企业所得税处理的，实际销售了货物，收取了销售货物的款项，开具专用发票的内容与销售的货物相符，专用发票为其合法取得，并以自己名义开具，不属于虚开专用发票行为。 |
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